2019年企业所得税优惠政策热点解答（二）

为进一步落实减税降费政策，帮助广大纳税人在2018年度企业所得税汇算清缴期间更好地了解政策和充分享受优惠，国家税务总局自贡市税务局整理了纳税人其中最关心的10项政策热点内容进行发布。

6.公益性捐赠支出扣除

财税〔2018〕15号规定：自2017年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

关注事项：

(1)企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出；

(2)企业必须通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构进行的捐赠才能税前扣除。

7.责任保险费所得税税前扣除

国家税务总局公告2018年第52号规定：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

关注事项：此规定适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

8.企业所得税年度纳税申报表

国家税务总局公告2018年第57号，对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》(国家税务总局公告2017年第54号发布)进行了部分修订。本次修订涉及封面、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》以及16张正式表单或填报说明。其中，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000，原《基础信息表》)等4张表单调整幅度较大。紧接着，总局又发布了《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号），就实行查账征收企业所得税的小型微利企业（以下简称“小型微利企业"）填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（国家税务总局公告2017年第54号发布，国家税务总局公告2018年第57号修订）有关事项进行了明确。查账征收小型微利企业在进行年度申报时，部分项目和表单可以免于填报。

关注事项：

（1）该套修订后的申报表适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。企业涉及到调整以前年度涉税事项的，按照相应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调整；

（2）公告还对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《投资收益纳税调整明细表》（A105030）、《境外所得税收抵免明细表》（A108000）的填报说明进行修订。

9. 企业政策性搬迁

国家税务总局公告2012年第40号规定：企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业在政策性搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。

关注事项：

（1）该文件执行范围仅限于企业政策性搬迁过程中涉及的所得税征收管理事项，不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项；

（2）政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项应单独进行税务管理和核算。

10.所得税优惠政策事项办理

国家税务总局公告2018年第23号规定：企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照该公告后附《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。

关注事项：

(1)企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年；

(2)企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的，应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料；

(3)企业对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

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