转不转小规模纳税人？“算好账”很重要

国务院关于增值税三项政策调整自5月1日实施以来，引起了社会各界特别是广大纳税人的关注。本版头条对其进行了关注、报道。其中，三项政策中的一条，即统一增值税一般纳税人标准，允许符合条件的一般纳税人转登为小规模纳税人政策，更是在纳税人中起了不少波澜。

到底要不要转登为小规模纳税人？转登记要考虑哪些因素？什么时间办对企业最好？带着纳税人的这些问题，记者采访了市国税局货劳科有关负责人。

政策：

4月4日，财政部、税务总局印发了《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号），明确自2018年5月1日起，将工业和商业小规模纳税人标准，由50万元和80万元统一上调至500万元，并允许已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人。4月20日《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）对相关操作进行了进一步明确。

问：哪些企业可以转登？

答：企业由一般纳税人转登记为小规模纳税人，应同时符合以下两个条件：一是按照《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，已登记为一般纳税人；二是转登记日前连续12个月（按月申报纳税人）或连续4个季度（按季申报纳税人）累计应税销售额未超过500万元。如果纳税人在转登记日前的经营期尚不满12个月或4个季度，则按照月（或季度）平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。

问：转登后有什么变化？

答：增值税一般纳税人在5月1日降低税率后，适用的税率主要有三档，生产销售货物和劳务适用16%的税率，交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物适用10%的税率，现代服务等行业适用6%的税率。作为增值税一般纳税人，取得专用发票上注明的增值税进项税额可以抵扣。小规模纳税人生产销售货物、劳务和服务适用3%的简易征收率，增值税进项税额不得抵扣。

问：转登需要综合考虑哪些因素？

答：主要是要对企业的实际税负率进行测算，以及考虑下游企业是否有索取专票的需求。同时应注意，测算实际增值税税负时，建议选取经营正常的时段测算，避免季节性经营等时间因素导致的税负波动而影响决策。如果企业确定了做大做强的发展理念，从延续经营的角度讲，建议企业谨慎选择是否要转登记。

问：有没有转登的时间规定？

答：企业若是有转登的打算，必须在今年12月31日之前进行转登申请，而且机会只有一次，不能进行再转登。因此企业必须慎重。

问；在哪里可以办理转登？需要准备什么材料？

答：纳税人前往税务大厅即可办理。如今，《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）发布了《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》的表样。需要办理转登记的纳税人，可自行下载填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》并提交主管税务机关，同时应提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。

杨波 雅安日报记者蒋龙华

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