2020年度个税汇算清缴昨日启动 七种情形或退税 两种情形或补税

本报讯（记者王赫）3月1日，2020年度个税汇算清缴正式启动。根据国家税务总局发布的相关公告，2020年度有三种情形无需办理年度汇算，并推出了一些新举措，比如全日制学历教育的实习生可要求单位代办，增加了“主要收入来源地”概念，推行非主观错误“首违不罚”制度等。

三种情形个人无需办理汇算清缴

即日起至6月30日，有需要的纳税人可通过自己办、单位代办和请人办三种方式办理汇算清缴。

税务部门介绍，大部分的汇算清缴为单位代办及个人办理。其中单位办理流程明确，个人可咨询单位与单位确认办理。个人办理的，纳税人可优先通过网上税务、“个人所得税”App办理年度汇算，流程与2019年度相同。而请人办，则是纳税人委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代为办理。需要提醒的是，选择这种方式时，个人要注意签订委托授权书，明确双方的权利、责任和义务。

根据规定，有以下三种情形之一的个人无需办理：一是年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；二是年度汇算需补税金额不超过400元的；三是已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。

以下情形或退税或补税

国家税务总局指出，实践中有7种比较典型的情形将产生或可能产生退税，分别是：

1.2020年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

2.2020年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

4.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；

5.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；

6.预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

7.有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的，等等。

另一方面，有两类常见情形将导致年度汇算时需要或可能需要补税：一是在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）；二是除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等。

几个重要变化需注意

2020年度个税汇算清缴有几个重要变化需要单位及个人注意。

单位代办增加了电子等方式。由单位代办的，纳税人可以通过电子邮件、短信、微信等方式进行确认，与书面方式有同等法律效力。

全日制学历教育的实习生可要求单位代办。2020年度还增加了“主要收入来源地”概念，即个人没有受雇单位的，需要向其户籍所在地、经常居住地或主要收入来源地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指个人纳税年度内取得的劳务报酬、稿酬及特许权使用费三项所得累计收入最大的扣缴义务人（负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人）所在地。

增加非主观错误“首违不罚”制度。纳税人在办理年度汇算时，如果因为非主观故意的原因，提交的申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。

陕西税务部门提示，无论是退税还是补税，都可通过个人所得税App办理。若有疑问，还可拨打12366服务热线寻求帮助。

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