小会计算账给公司算出转型路

本报通讯员 齐根贵 王蓓蓓

营改增给会计崔迎带来大展身手的好机会。她综合运用所学知识，精心算了一笔账，没想到给所在公司算出一条转型路。

崔迎所在单位是山东博林装饰工程有限公司，今年5月营改增后还是建筑行业小规模纳税人，适用3%的征收率，与原营业税相比税率持平，但由于增值税属于价外税，其税基为不含税销售额。她动笔算了一算，营改增后公司实际税负为3%/（1+3%）=2.91%，比营改增之前税负下降了0.09个百分点，单位领导得知这一喜讯，都高兴地合不拢嘴。

可是，崔迎又想，营改增是国家出台的一项重大减税政策，企业只有适应供给侧改革要求，寻求转型才会有新的出路。她作了一个假设，如果公司变为一般纳税人，建筑业税率虽然由原来的3%上升至11%，上涨了8个百分点，但企业可抵扣的进项税项目多了，购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产等都可按规定抵扣。

更让崔迎感兴趣的是，公司从一般纳税人企业购进的大量钢材、水泥、混凝土等材料，可抵扣进项税额。她从理论上做了以下测算：假设所在单位月均营业额111万元，其中采购建筑材料58.5万元，支付设计、监理服务费用10.6万元，且都取得了增值税专用发票，则企业应纳税额为：111/（1+11%）*11%-58.5/（1+17%）*17%-10.6/（1+6%）*6%=1.9万元，实际税负为1.7%，远远低于2.91%的税负率。

崔迎把她算的账在公司会议上和盘托出，并进一步阐述了公司转型——申请办理一般纳税人的理由。她说：“只要选择与一般纳税人企业合作，税负和经营成本都会下降；如果转型为一般纳税人，下游企业可获得11%的增值税发票抵扣，我们的工程意向会不断增多，工程量也会持续增加。”

崔迎的建议很快被公司采纳，公司到滨州市市区国税局申请认定为一般纳税人后，实际减轻税负结果更是出人意料，她所在公司从6月1日第一个申报期至今，营业额为511万元，取得增值税进项发票49.7万元，缴纳增值税6.4万元，税负率1.26%，实际税负比理论测算还要低1.65个百分点；如果511万元营业额按照营业税测算应缴纳16.98万元营业税，营改增后企业实际减税10.5万元，税负减少1.74个百分点，减负非常明显。

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