卷入行贿案 中准多次违规被责令整改 首家卷入行贿罪的会计事务所，中准山东分所实控人被判6个月；八成上市公司审计业务在东北

作为了解公司的窗口，财务信息显得尤为重要。近日，新京报记者从裁判文书网上发现一则此前未曾公开的判决书显示，中准会计师事务所原员工向某国企财务部部长行贿案细节被公开，中准会计师事务所山东分所、郭晓霞涉嫌单位行贿罪，先后多次向某集团有限公司财务预算部部长吕某行贿。该案已经由山东省五莲县人民法院判决，被告人郭某犯单位行贿罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年。

从裁判文书网数据来看，中准会计师事务所是唯一一家因单位行贿罪受到影响的会计师事务所，截至9月18日，中准会计师事务所担任20家上市公司的审计机构，多分布在东北地区。此前，中准还因多次执业违规被中注协通报批评，责令整改。

值得注意的是，不合规已经不是个例，整个会计行业都在经历信任危机。从外企来看，今年以来普华永道和毕马威等四大会计师事务所无一幸免接连收到罚单，其专业的会计师事务所形象正土崩瓦解。同样，国内会计师事务所也不能幸免，今年6月份证监会暂停接收国内六大会计师事务所立信、瑞华、众华、兴华、致同、大华的首发和再融资项目资料，分析人士认为这或与部分会计师事务所此前业务违规有关。

中准原员工向企业财务部部长行贿被判刑

近日，新京报记者从裁判文书网上发现一则此前未曾公开的判决书。这份发布日期显示为今年5月24日的判决书公布了中准会计事务所山东分所涉及的行贿案件详情：山东省五莲县人民检察院指控，自2008年年底至2014年下半年，某会计师事务所有限公司山东分所（后更名为某会计师事务所（特殊普通合伙）山东分所）实际控制人郭某，为了承揽某集团有限公司及下属公司的审计业务以及在支付审计费用过程中谋取竞争优势，先后多次送给某集团有限公司财务预算部部长吕某人民币共计82万元、购物卡1万元。

据证人吕某的证言，2009年到2015年期间，某集团公司及下属企业的年报审计业务及大部分的专项审计业务都是某会计师事务所山东分所承揽的。

因为某集团公司是国企，他在某的审计业务中，主要起建议作用。

最终，山东省五莲县人民法院认定，某会计师事务所山东分所通过不正当手段获得了审计业务，谋取不正当利益，情节严重，构成单位行贿罪。被告人郭某作为直接责任人，犯单位行贿罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年。

对此，在会计事务所从业多年的注册会计师向新京报记者表示，该事件在行业内引起很大震动，中准会计师事务所山东分所行贿事件违反了职业道德和注册会计师法，更是违反了独立性原则，独立性原则要求会计师事务所不偏袒任何一方，而中准会计师事务所山东分所行贿事件对其审计财报的真实性造成了影响，也由此中准会计师事务所山东分所被注销，中准会计师事务所也是国内首家因单位行贿案被处罚的会计师事务所。

中准上市公司审计业务八成集中在东北

据同花顺i问财数据，中准会计师事务所现担任20家上市公司审计机构，这20家上市公司分别为吉林化纤、吉林敖东、天夏智慧、金鸿控股、东北证券、通化金马、紫鑫药业、利源精制、吉药控股、嘉寓股份、哈高科、国中水务、华资实业、通葡股份、*ST抚钢、*ST工新、大连热电、通化东宝、亚泰集团、龙韵股份。

从地域来看，20家上市公司中，天夏智慧、嘉寓股份、华资实业和龙韵股份四家除外，有16家来自东北地区。

注册会计师李力告诉新京报记者，上市公司选会计师事务所，起先一般都靠人际关系，当然后续也是，中间也要权衡风险和利弊。“一般也都会选择头部的会计师事务所，做完IPO，接着做后续的审计，不会轻易换会计师事务所，换事务所也很麻烦，审计不连续，工作量很大。”他认为，头部的会计师事务所在各省会城市都有分所，不会集中于某个地区，像中准这样审计的上市公司80%集中在东北地区的并不常见。

会计师事务所很重要的一个职能便是对上市公司财务报表进行审计，财务报表的审计意见包括五种，分别为标准的无保留意见、带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见，后四种均为“非标”审计意见。

从中准会计师事务所审核的20家上市公司2017年年报的相关情况来看，中准会计师事务所为*ST抚钢2017年年报出具了无法表示意见的审计报告，为*ST工新2017年年报出具了无法表示意见的审计报告，其余由中准会计师事务所审计的18家上市公司的年报均出具了标准的无保留意见。

上交所规定，上市公司最近一个会计年度的财务会计报告，被会计师事务所出具非标意见中的无法表示意见或者否定意见的审计报告，就会被实施退市风险警示。如果在接下来的年度继续被出具无法表示意见或者否定意见的审计报告，就会被暂停上市。公司股票被暂停上市后，公司披露的最近一个会计年度的财务会计报告，被出具保留意见、无法表示意见、否定意见的审计报告，公司股票就会被强制终止上市（即强制退市）。深交所主板和中小板的规定也大体相似。

近期，证监会对于手上握着上市公司“生杀大权”的审计机构的监管也逐步趋严，对此资深会计师田刚认为，“审计技术发展了上百年，已经很成熟了。关键是，干审计的人，不能利欲熏心、不能为虎作伥、不能揣着明白装糊涂。证监会早就该严厉监管审计机构，比起国外，国内的监管还是宽松很多，应当完善审计责任追诉、终身职业禁入、代位赔偿等。”

曾陷紫鑫药业业绩造假漩涡被责令整改

今年1月，中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）抽查中，中准被查出问题，责令整改。此前，中准会计师事务所就曾陷入紫鑫药业财务造假案被中注协责令整改。

2011年8月，曾有媒体质疑紫鑫药业存在着自买自卖关联交易和虚假交易的行为，中准会计师事务所作为紫鑫药业的审计机构也被推上了风口浪尖，中注协于2011年8月至11月对中准所执行的紫鑫药业年报审计情况进行了专项检查。

中注协在对紫鑫药业2010年年报审计项目的检查中发现，签字注册会计师在项目审计过程中没有保持应有的职业怀疑态度，在审计程序的计划和实施、审计证据的获取以及审计结论的形成方面存在不当。主要在初步业务活动、风险评估程序的执行方面存在不足，对预付账款、收入、关联方及其交易未获取充分、适当的审计证据，特别是在关联方及其交易的审计方面违反了中国注册会计师审计准则和职业道德守则。

2012年2月17日，依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，中注协惩戒委员会决定，给予中准所紫鑫药业审计项目签字注册会计师刘昆、张忠伟通报批评。责成中准所加强质量控制体系建设，强化总所对分所的管理，限期进行整改，中注协将对其整改情况进行跟踪检查。

对于投资者来说，财务数据至关重要，股民陈星（化名）对新京记者表示，“要了解企业的财务状况，结合此前的财务数据进行预估，做出投资决定，如果审计机构出具的审计报告有不实的地方，甚至财务造假，股价通常遭受重创，也有可能面临退市风险，对于加杠杆投资的股民来说，更是损失惨重。”

因紫鑫药业交联交易被罚之后，中准会计师事务所于2018年1月22日在会计师事务所执业质量检查再次被通报批评。其中，中准会计师事务所注册会计师温艳冰和刘伟在某公司2016年度财务报表审计中存在的主要执业违规行为；注册会计师刘昆和常明在某公司2016年度财务报表审计中存在的主要执业违规行为，中注协向其下发了整改通知书，责令限期整改并提交整改报告。记者就相关事项求证中准会计师事务所，对方工作人员以自己是新进人员为由并未给出回复。

本版采写/新京报记者张妍頔

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