“税”月担当 不负芳华——解读税务部门履行公职助力经济高质量发展有关事项

本报记者 赖昕

近日，钦州市地方税务局和自治区地方税务局钦州稽查局在钦州市政府门户网站和钦州新闻网开展在线访谈活动，市地税局刘松生副局长及相关科室负责人、钦州稽查局李强副局长及各相关科室业务骨干就地税部门履行公职、优化税收营商环境、助力地方经济发展有关事项进行解读。

问：我兄弟是残疾人，残疾人在缴纳个人所得税方面有什么优惠政策？

答：根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号），对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。根据《广西壮族自治区人民政府关于减征个人所得税有关问题的通知》（桂政发〔2011〕9号），自2011年1月1日起，对我区残疾、孤老人员和烈属的劳动所得，经市、县地方税务局审核批准，准予减半征收个人所得税。

问：我们办理税务事项时，有时会涉及到国税和地税两家的业务，是否就不算办税事项？

答：国税与地税，是指国家税务局系统和地方税务局系统，一般是指税务机关，而不是针对税种而言。目前属于地税管辖的税种包括营业税（已经“营改增”）、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），企业所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船使用税，印花税，契税，烟叶税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。已经停征或未开征的税种：屠宰税，筵席税，农业税、牧业税。

问：我公司为个人独资企业，为员工缴纳的补充养老保险及补充医疗保险是否可以在业主本人的个人所得税税前扣除？怎扣除？

答：根据《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）的规定，个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。因此，个人独资、合伙企业为员工缴纳的补充养老保险、补充医疗保险可比照上述文件规定执行，即分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

问：针对环境保护费改税后是不是就加重企业的负担了？

答：环境保护费改税，遵循“税负平移”的原则，征税范围、税率基本没有改变。开征环境保护税后，税收刚性增强，征收机制更加严格，会有一些应缴未缴排污费的企业被纳入征税范围。有关部门对部分省市进行实地调研，环境保护税占企业缴纳税费的比重较低，一般在1%以下，不构成企业的主要负担，费改税后对企业成本负担影响不大。此外征税后对企业的约束机制进一步增强，将促使企业主动采取措施减少污染物排放，一些企业的纳税额还会有所减少。

问：朋友是做微商的，而后想把这个产品落实为实体店，除了营业执照外，还需要办理税务登记么？如果办理，是办理什么税？

答：根据《国务院办公厅关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知》（国办发〔2016〕53号）的相关规定，从2016年10月1日起正式实施“五证合一、一照一码”五证是指：1.营业执照2.组织机构代码证3.税务登记证4.社会保险登记证5.统计登记证。一照一码是指加载社会信用代码的营业执照。全面实行“一套教材、一表登记、一窗受理”的工作模式，申请人办理企业注册登记时只需填写“一张表格”，向“一个窗口”提交“一套材料”。登记部门直接核发加载统一社会信用代码的营业执照。

目前钦州的企业登记实行“六证合一、一照一码”，即在国家“五证合一”的基础上，增加公安部门核发的企业印章准刻证。个体登记实行“两证整合”，即税务登记证和工商营业执照两证合一。

因此，如果您是2016年10月1日（个体为2016年12月1日）之后办理的加载统一社会信用代码的营业执照，就不需到税务机关办理税务登记了，但是要到税务机关进行信息采集补录确认，并办理其他涉税事项业务（如税费种认定）。如果您是2016年10月1日（个体为2016年12月1日）之前办理的营业执照，可以选择到国税或者地税其中一个部门办理税务登记证。

问：我在公司的工资收入不到3500元，在外面固定兼职，一个月有一两千的收入，要缴税吗？

答：根据国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的通知（国税发［2006］162号）第二条之规定：凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：年所得12万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。

您的情况属于纳税人从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得，需要选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报个人所得税。

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