巴基斯坦税制简介

巴基斯坦是联邦制国家，税收分联邦政府、省政府和地区政府三级。联邦政府的主要税种包括：个人所得税和公司所得税(不包括农业所得税)、关税、联邦消费税、销售税。省级政府的主要税种包括：农业所得税、车辆税、印花税、土地税、职业税和财产税。地区政府的主要税种包括：财产税、水资源税、进出口税、转让税等。

一、主要税种

（一）公司所得税

1.纳税人

巴基斯坦公司分为居民和非居民公司。居民公司是根据《公司法》成立和注册的公司或在该所得年度公司事务的控制与管理都全部在巴基斯坦的其他公司。不是居民公司的为非居民公司。

2.征税范围、税率

居民公司就其全球所得纳税，而非居民公司只就其来源于巴基斯坦的所得纳税。

从年7月起，金融类企业、国有企业和私人企业所得税的税率为%，营业额在2亿卢比以内的小企业税率为%。

居民公司和非居民公司适用同样的税率。

巴基斯坦公司、法人团体、托拉斯和注册的厂商，须缴纳相当于其所申报营业额0.5%的最低税作为公司所得税。

非居民公司在巴基斯坦分支机构的所得按公司营业利润适用税率纳税。

3.应纳税所得额 

巴基斯坦应纳税所得额的计算主要涉及资本收益、折旧和折耗、股息、亏损结转等方面的调整。  

4.所得税评估与预缴

每一公司均要按最近一个课税年度评估的税额于3月日、6月日、9月日和月日分四期预缴。公司必须于次年月日之前报送纳税申报表。任何应纳税款的余额，在扣除事先已缴纳的税款和源泉征收的税款后，必须在报送所得税申报表时一并缴纳。

（二）个人所得税

1.纳税人

巴基斯坦居民、非居民是个人所得税的纳税人。

居民是指一年中在巴基斯坦居住累计达天或以上；或者该年在巴基斯坦居住累计天或以上，并且在该年的前4年内在巴基斯坦已居住天或以上的为巴基斯坦居民个人。

2.征税范围、税率

巴基斯坦居民通常就其在世界各地的所得纳税。巴基斯坦非居民仅就按其巴基斯坦所得，或被认为是巴基斯坦所得、或在巴基斯坦收到的以及被认为是在巴基斯坦收到的所得纳税。

对非巴基斯坦公民的个人，下列各类所得免税：

根据与巴基斯坦政府签订的援助协定居住在巴基斯坦，由外国政府支付或者从基金及让与的拨款中支付给个人的工资；

作为外国政府官方代表在巴基斯坦服务的报酬；

外国政府对公认的巴基斯坦教育机构雇员所付的报酬；作为不在巴基斯坦从事工商业活动的外国企业的雇员一个所得年度在巴基斯坦逗留不超过天，提供服务所获得的报酬；

一定条件下，从抵达巴基斯坦之日起的2年时期内，教授或教师在公认的巴基斯坦大学、学院或其他教育机构提供服务所获的工资；

受雇于英国理事会所获的工资；

在巴基斯坦体育委员会担任教练，提供服务所获得报酬。

（三）销售税

1.征税范围

销售税是联邦政府根据《销售税法》通过中央税收委员会征收和管理的一种联邦税。对进口商品和巴基斯坦生产的商品都征收此税。

2.税率

销售税税率在%至%之间，依产品的不同而税率各异。计税价格为已纳关税的产品价格（即成本加关税）。

（四）国内消费税

1.征税范围

国内消费税由联邦政府通过中央税务委员会根据经修改的《中央消费税法》管理。所有进口商品、制成品及保险费、广告、邮件快递、会计服务费等均需缴纳消费税。

2.税率

消费税税率为5%至%。服务业一般征收%的消费税。

（五）伊斯兰税

1.纳税人

该税纳税人为巴基斯坦的穆斯林公民以及大部分股份由上述公民持有的公司。

2.税率

对某些特定的资产按2.5%的税率征收伊斯兰税。

二、主要税收优惠

税收优惠主要表现为鼓励投资措施，主要包括以下方面：

（一）政府对来自国外的投资提供保护，保证利润汇出，税负不比当地投资者重，免除双重征税。

（二）保证外资企业不被政府接管或兼并。

（三）允许外国投资者购买巴基斯坦公司的股份。 

（四）除农用土地、林业、灌溉、房地产、放射性采矿及保险业外所有部门都对外开放。

（五）废除政府批准外国投资的规定。

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