设定全球最低企业税率 七国集团打的什么“算盘”

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最低税率一旦实施，或将结束“逐底竞争”——即部分国家以超低税率和免税优惠吸引企业的局面。但有一点不能忽视：对那些人口稀少、自然资源匮乏，通过低税率吸引外资是其提高全球竞争力重要途径的国家来说，如果建立统一的税收“联盟”，体量更小的成员国难免成为大国稳定税收的“垫脚石”。

8年谈判后，全球最低企业税率的设定迈出重要一步。

当地时间6月5日，七国集团（G7）成员国在伦敦达成一致：支持把全球最低企业税率设为15%，并将在改革国际税收规则、取消数字服务税等领域进行协调。

分析人士称，最低税率一旦实施，无疑将结束“逐底竞争”——即部分国家以超低税率和免税优惠吸引企业的局面。但要最终达成国际共识，将是一个相当复杂且漫长的过程。

一

当地时间5月4日至5日，七国集团财政部长和央行行长会议在伦敦举行。

会后，七国集团成员国发表了关于设定全球最低企业税率的声明。

据新华社报道，英国财政大臣里希·苏纳克在社交媒体上表示，要确保税收公平，特别是让企业在其产品或服务的销售市场缴纳更合理税额。

美国财政部长耶伦也在社交媒体上发文称，设置全球最低企业税率将结束各国竞相压低企业税率的“竞赛”。

而外媒的报道中，苏纳克直接将这一协议形容为“历史性的”：“经过多年的讨论，G7财长们达成了一项历史性的协议，即改革全球税收体系，使其适应全球数字时代。”

为应对全球经济数字化发展给国际税收政策带来的挑战，2013年，经济合作与发展组织（OECD）发起了有关全球税制改革的谈判。美国在其中一直大力推动。

在外界看来，“全球最低企业税率”一旦实施，首先受影响最大的将是谷歌、脸书和亚马逊等科技巨头，他们通常利用数字服务在地域上的灵活性，将利润转移到低税率国家。

另一方面，这将重新定义跨国企业征税的方式和地点，理论上会打击“避税天堂”的存在。

二

当今世界，由于各个国家制定的税率不一，很多大型跨国企业往往会选择将全球销售利润、税收等转移到低税率国家，以此来避税。

这种行为发展下去形成所谓的“逐底竞争”，即各国竞相以超低税率和免税优惠吸引企业巨头。

其中一些国家和地区更是被冠以“避税天堂”的称号，最著名的当属维京群岛、开曼群岛、百慕大群岛以及巴拿马、卢森堡等。

显然，“逐底竞争”让很多国家和地区税收显著受损。这些跨国企业在全球赚取高额利润的同时，实现着程度惊人的“逃税”。

据联合国数据，科技巨头转移利润导致各国每年损失的税收高达5000亿至60000亿美元。

有第三方调研报告显示，过去10年间，仅亚马逊、谷歌、苹果、脸书、微软、奈飞6家美国公司应纳税额和实纳税额的差值就超过1500亿美元。

而据英国《卫报》此前报道，以微软在爱尔兰的子公司为例，其在2020年创造了近3150亿美元的利润，几乎相当于爱尔兰GDP的四分之三，却因为在百慕大注册而避税。

而在各国就最低税率达成一致的前提下，如果企业在某个国家支付的税率低于最低税率，所在国政府就可以将其增加到商定的最低税率水平。

以美国为例，其财政部预计，阻止美企将利润转移至海外将带来大约7000亿美元的财政收入。

三

6月11日至13日，G7国家领导人峰会将在英国康沃尔召开，预计将进一步落实此次七国集团财长会议达成的共识。

协议还将于今年7月提交20国集团（G20）威尼斯峰会，并在经合组织牵头下进行全球税改谈判。经合组织的目标，是希望在今年10月初步达成一项全球协议。

不过，在分析人士看来，确定“全球最低企业税率”是一个相当复杂且漫长的过程。经合组织需要协调全球140个国家和地区，最终还需要相关国家及地区签署多边公约，以及各国自身进行修法调整。

有专家表示，在税收主权独立原则下，其他国家是否有义务接受七国集团的方案呢？

实际上，在七国集团财长会议进行讨论时，已经有低税率国家表达了不同意见。这些国家往往人口稀少、自然资源匮乏，通过低税率吸引外资是其提高全球竞争力的重要途径。

有评论因此认为，从这个意义上说，如果建立统一的税收“联盟”，体量更小的成员国难免成为大国稳定税收的“垫脚石”。

以美国为例。今年4月，美国财政部公布《美国制造税收计划》，将美国企业税税率由21%上调至28%，并将企业海外利润的最低税率从10.5%提高至21%。

白宫预计，增税计划将使联邦政府在未来15年增加约2万亿美元收入，抵消拜登政府基建计划的成本。

新华社的评论因此认为，在拜登政府增税计划的框架下，为全球企业税率设定底线，可防止在低税率地区纳税的企业，比向美国政府纳税的企业拥有更多竞争优势，实际上是给美国企业竞争力上了一道保险。

因此，对于美国积极推动设定全球最低企业税率，有观察人士认为，其背后是让全球为美国利益“埋单”的思路，防止美国企业将业务转移到海外，弥补拜登政府试图提高美国企业税率可能给美国带来的“损失”。

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