G7接近同意最低企业税率15％，“避税天堂”将不复存在？

记者 | 肖恩

经过多轮谈判的全球税制体制改革或迈出关键性一步，七国集团（G7）将率先就全球最低企业税率达成一致。

据英国《金融时报》消息，G7财长预计将在6月5日会议后结束后发表声明，阐明支持为跨国企业全球利润设定最低企业税率的共同立场。这将是过去一个世纪以来首次针对国际企业税收规则作出根本性修改，将迫使大型跨国企业在其开展业务的国家缴纳更多税款，而不仅仅是其总部所在地。

G7国家财长对达成协议作出积极表态。德国财长舒尔茨（Olaf Scholz）说，“绝对有信心”达成一项真正改变世界的协议；法国财长勒梅尔（Bruno Le Maire）则表示，这项历史性协议将告诉全世界G7在21世纪的国际规则中仍具有决定性力量。

但截至4日晚，在英国财政大臣苏纳克（Rishi Sunak）主持的G7财长会议上，各国仍在就协议细节进行谈判，其中最关键的一点就是最低税率的具体数值。此前美国提议将最低税率设定在15%，也有与会者提议在措辞中使用“至少15%”。

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对G7国家来说，15%的最低税率远低于其目前水平。根据税收基金会的数据，2020年，法国、德国、意大利、日本、英国的企业税率分别为32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。

该协议将重新定义跨国企业征税的方式和地点，理论上终结“避税天堂”的存在。简单来说，在各国就最低税率达成一致的前提下，如果企业在某个国家支付的税率低于最低税率，其母国政府可以将其增加到商定的最低税率水平。以爱尔兰为例，如果最低企业税率设为15%，按照目前爱尔兰12.5%的企业税率，一家总部在美国的公司即便在爱尔兰报告收入，也仍需要向美国政府缴纳剩余2.5%的税。

这项协议将于今年7月提交给20国集团（G20）威尼斯峰会，有助于加快经合组织牵头的全球税改谈判，涉及137个国家。经合组织的目标是在今年10月达成一项全球协议。

尽管原则上各国有权自主设定本土企业税率，但在全球最低税率的压力下，爱尔兰等低税率国家将被迫提高税率。爱尔兰政府已经明确表示反对设定最低税率。

受影响最大的企业将是谷歌、脸书和亚马逊等科技巨头，他们通常利用数字服务在地域上的灵活性，将利润转移到低税率国家。据英国《卫报》3日报道，微软在爱尔兰的子公司Round Island One在2020年创造了近3150亿美元（约2万亿人民币）的利润，几乎相当于爱尔兰GDP的四分之三，却因为在百慕大注册而没有缴税。百慕大不征收企业所得税。

另有知情人士透露，美国正与英国、法国和意大利等率先出台数字税的国家进行谈判，希望他们能在达成最低企业税率协议后立即取消征收数字税，但英法认为在这项协议通过各国议会并生效前，科技巨头支付的税款将低于目前水平。从协议达成到生效预计还需要2到4年时间。

有关全球税制改革的谈判始于2013年，但由于美国前总统特朗普提出的赋予企业纳税选择权的“安全港”原则而一度陷入停滞。拜登上台后宣布放弃该原则，突破了谈判瓶颈。

舆论普遍认为，拜登政府在鼓动设定全球最低企业税率的背后，除了要叫停不断扩散的数字税外，还要让全球为美国利益“埋单”，防止美国企业，尤其是科技巨头们将业务转移到海外，弥补拜登政府试图提高美国企业税率可能给美国带来的损失。

为了支付2万亿美元基建计划的巨额账单，拜登提出将企业税率从上调至28%。但据美国媒体报道，为换取共和党人对基建计划的支持，拜登退一步提议设定15%的最低税率，目标是确保所有企业都纳税。

据测算，一旦设定全球最低企业税率，全球约100家规模最大、利润最高的企业会受到新税收规则影响。美国财政部预计，阻止美企将利润转移至海外将带来大约7000亿美元的联邦收入。

设定全球最低企业税率只是经合组织税改计划的其中一个支柱，另一个是通过修改利润分配和联结度规则来重新分配征税权，彻底改革目前基于企业地理位置的税收体系，将一定比例的利润从母国转移至消费国。这样一来，谷歌、微软、脸书等科技巨头缴纳的税款将有一部分从美国被分配至欧洲国家。

这一问题的谈判将比最低企业税率更复杂，目前各国正在经合组织框架下商讨如何划分对大型跨国企业的征税分成。

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