经合组织推千亿美元税改蓝图，目标不止是科技巨头

记者 | 肖恩

跨国企业的税收问题始终未能在全球层面达成一致，由此衍生出一系列税收乱象。为此，经济合作与发展根据组织（OECD）正在酝酿一项涉及1000亿美元的税制改革计划。

OECD周一（12日）表示，整个税改蓝图已经准备就绪，只要各国在明年达成相应的政治协议就可以正式推出。OECD将于14日正式发布全球数字税协议《第一支柱和第二支柱的蓝图设计》报告，预计将于本周召开的二十国集团（G20）财长和央行行长会议上展开讨论，目标是在2021年中达成协议。

OECD在去年10月同137个国家和地区达成初步协议，宣布重新制定国际税收规则的计划，并开启谈判。

其中“第一支柱”侧重于通过修改利润分配和联结度规则来重新分配征税权，彻底改革目前基于企业地理位置的税收体系；“第二支柱”则是要在全球推出一个最低税率，保证各个跨国企业在全球都要根据自己的利润支付相关税收。

OECD在周一当天发布的《数字化带来的税收挑战——经济影响评估》报告中提到，这一计划将使政府征收的企业税提高至多4%，在全球范围内创造600亿至1000亿美元的额外税收。

报告中称，现有国际税收规则的漏洞成为跨国企业税基侵蚀与利润转移（BEPS）的机会。所谓BEPS，是指跨国公司将利润从高税收管辖区转移到低税收管辖区，从而侵蚀高税收管辖区的“税基”。

尤其是在数字时代，企业可以跨境远程提供数字服务，客户所在市场管辖区与供应商的管辖区域不同，使得税收问题更加复杂。例如谷歌等公司常通过把利润转移到爱尔兰和卢森堡等低税率国家避税。能够实现上述避税策略的主要是大型跨国公司，中小企业难以获得公平竞争。

OECD警告称，如果各国各自为战，数字税和关税造成的混乱局面可能导致新一轮贸易战，让全球产出减少1%，最终殃及企业利润。OECD还表示，提高税收有效性将有助于企业减少投资成本，但幅度不大，占全球GDP不足0.1%。

科技企业首当其冲，但OECD的蓝图并不仅局限于数字税，也将适用于欧洲奢侈品集团和汽车企业等其他年收入在8亿美元以上的跨国企业。

OECD从2013年起就发起BEPS行动计划，开启税改进程。2017年，包括中国在内的68个国家在巴黎签署《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约》，将BEPS行动的成果应用于全球3000多个税收协定中。但这一计划并未就征税权分配作出明确划分。

新冠肺炎疫情使得经济数字化脚步加快，同时也增加各国财政压力，税改需求更加迫切。

在税改计划谈判中，作为多个科技巨头大本营的美国是最大阻力之一。

特朗普政府在2017年出台了一项税改法案，将企业所得税率将从35％降至21％，并针对企业海外利润设置10.5%的最低税率。到2027年，该法案预计将令美国跨国公司的年纳税额到增加210亿美元。这一方案本质上与OECD提出的“第二支柱”相呼应。

但根据“第一支柱”，谷歌、微软、脸书等科技巨头缴纳的税款将有一部分从美国被分配至欧洲国家。如何妥善协调国内外税收分歧，在维持国家竞争力的同时保护公司税基，将成为下届总统面临的一大挑战。

全球性的税改方案迟迟未能出台，不少欧洲国家选择单方面行动，牵头落实仅针对科技企业的数字税计划。科技公司在欧盟的平均有效税率为9.5%，而传统企业为23.2%，巨大差距也是欧盟急于征收数字税的原因。

法国在2019年率先向包括谷歌、苹果、脸书、亚马逊等在内的30余家全球数字业务营业收入不低于7.5亿欧元，且在法国营业收入超过2500万欧元的互联网企业征收相当于其在法国营业额3%的数字税。这一举动引起美国高度不满，以“法国不公平对待美国企业”为由威胁要对法国进口产品征收报复性关税。

今年起意大利和英国分别开始向大型科技公司征收3%和2%的数字税，奥地利、西班牙也宣布了类似计划，同样招致美国的反制威胁。

欧盟内部至今未能就联合数字税达成一致，并将谈判交由OECD进行。今年6月，美国以专注应对疫情为由，宣布退出在OECD框架下就征收跨国技术企业数字税协议开展的谈判。预计在美国大选前，税改谈判将不会有实质性进展。

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