全球竞争性减税或开启 美参众两院通过减税法案,只等特朗普签字生效

据新华社华盛顿12月20日电美国国会参众两院20日通过30年来最大规模减税法案。该法案在送交总统特朗普签署生效后,将于2018年1月实施,这是特朗普执政首年的重要立法成绩。

企业所得税改革是本次减税法案的核心,根据税改法案,美国联邦企业所得税税率将从现在的35％降至21％；对美国企业留存海外的利润一次性征税,其中现金利润的税率为15．5％；推行“属地制”征税原则,即未来美国企业的海外利润将只需在利润产生的国家交税,而无需向美国政府交税。为鼓励企业长期投资,企业所得税税改内容是永久的。

联邦个人所得税维持目前7档不变,但大部分税率有所下降,其中最高税率从目前的39．6％降至37％。此外,个人所得税标准抵扣额将翻倍,但对地方和州税等税收抵扣设定上限。个人所得税变动的有效期仅到2025年底。美国参众两院税收联合委员会的初步预测显示,2019年,家庭年收入在2万至10万美元之间的中产阶级,即半数美国纳税人将享受610亿美元的减税规模。不过税收优惠到期后,这些家庭缴税规模将增加。华盛顿智库税务政策中心的研究显示,本次减税的大部分收益都将由高收入家庭获得,有可能进一步加剧美国贫富分化。

目前,主流经济学界普遍认为减税对经济增长的提升作用有限。参众两院税收联合委员会预测,未来十年,该法案将平均每年推动经济增速提高不到0．08个百分点。宾夕法尼亚大学沃顿商学院的预测显示,未来十年,减税将提高经济增速0．06至0．12个百分点。

分析人士指出,减税法案非但不能实现对美国经济的强刺激,还有可能进一步恶化联邦政府债务水平。参众两院税收联合委员会初步预测显示,未来十年,该法案将让联邦政府财政赤字增加1．46万亿美元。美国跨党派研究机构“争取制定负责的联邦预算委员会”预计,到2027年,美国联邦政府债务占GDP的比重将从2017年的77％上升至98％。

针对跨国企业的税收改革,这份法案除了推行“属地制”征税原则和对美国企业海外利润一次性征税外,还推出了税基侵蚀与反滥用税,即如果跨国企业与海外分支机构或总部的交易降低了这些企业在美国的纳税义务,美国政府将对此类交易征税。这种新税种将限制跨国企业通过此类内部交易来避税,还将阻止它们将产业或知识产权、专利等无形资产转移到其他国家。

这一条款已招致美国贸易伙伴的反对。日前,法国、德国、意大利、西班牙和英国等欧洲五国财长联合致信美国财长姆努钦,称美国减税法案的部分内容可能违反目前双边税收协定和世界贸易规则。华盛顿智库彼得森国际经济研究所高级研究员赫夫鲍尔说,税基侵蚀税将破坏当前的全球产业链,有可能引发美国贸易和投资伙伴的抗议和报复。美国前财长萨默斯表示,美国不应加入全球竞争性减税,而应成为全球税务协调的关键力量。

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