压实年报审计机构责任助力上市公司质量提高

一家之言

压实审计机构的责任，对年报从严审计，无形中将倒逼上市公司提高信息披露的质量。

据媒体报道，2020年A股上市公司年报审计工作已开始，不少审计机构制订了详细的审计计划，明确了审计重点，上市公司将迎来史上最严年报审计。为提升年报审计质量，中注协和证监会将于近期联合举办培训班，对年报审计相关准则和监管政策进行解读。

年报是投资者了解上市公司最重要的窗口，也常常为其投资决策与投资判断提供依据。特别是对于奉行价值投资的投资者而言，年报的重要性更是不言而喻的。也正因如此，年报审计工作一直受到监管部门的重视。

从近些年来证监会发布的年度证券审计市场分析报告看，个中所存在的问题其实并不少。以2019年度为例。根据证监会发布的报告，非标年报中审计机构存在诸如未对错报的广泛性、重大性做出恰当判断等问题；变更审计机构时存在新加入团队整合力度不足、审计机构专业胜任能力不足、前后任会计师沟通流于形式等问题。此外，年报审计中还出现诸如未充分关注大额预付款项商业实质、“存贷双高”、财务公司存款异常受限等情形，不一而足。

针对年报审计所存在的问题，证监会也加大了处罚力度。比如2019年度，证监会共对6家会计师事务所及其注册会计师进行7家次、13人次的行政处罚；对31家会计师事务所及其注册会计师采取98家次、215人次的行政监管措施，分别比2018年增加19家次、67人次。今年以来，亦有多家审计机构与注册会计师受到监管部门的处罚。

基于年报的重要性，压实审计机构的责任无疑是非常必要的。除了强化日常的监管，抬高准入门槛，加大处罚力度，并大幅提高违规成本，个人以为同样不可或缺。

压实年报审计机构责任，从严审计上市公司年报，能够产生多方面的积极效果。一方面，能够让一家更加真实、透明的上市公司呈现在市场面前。对年报从严审计，才能更加有效地发现上市公司所存在的问题，客观上也有利于上市公司进行针对性的完善与改进。对于投资者而言，一家更真实与透明的上市公司，才有助于市场的投资行为，让市场投资真正实现“买者自负”。而这，显然离不开对于年报的从严审计。

另一方面，压实审计机构的责任，对年报从严审计，无形中将倒逼上市公司提高信息披露的质量。基于上市公司会计人员自身的能力等方面的因素，会计差错的出现也是不可避免的。破解这一难题，就需要审计机构勤勉尽责，从严审计年报，进而提升年报披露的质量。

此外，对年报从严审计，也有助于加速出清劣质上市公司，也有利于提升上市公司质量。在从严审计年报的背景下，劣质企业、濒临退市上市公司想通过年报蒙混过关的可能性将大大降低，反而有助于将这类企业早日扫地出门。

□曹中铭（财经评论人）

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