【经济瞭望】增值税改革全年减税预计超万亿元

吴秋余

今年以来，国家大力实施减税降费，从1月1日个税专项附加扣除政策正式执行，到1月9日小微企业普惠性减税措施推出，再到4月1日深化增值税改革，一系列减税举措直击当前市场主体的难点，有效减轻企业负担，增加居民收入，完善税收制度，成为深化供给侧结构性改革、推动经济高质量发展的重要举措。减税政策落地情况如何？给企业和消费者带来了哪些红利？市场主体还有什么期待？

4月1日，深化增值税改革正式实施。增值税是我国第一大税种，深化增值税改革，逐步建立现代增值税制度是我国现阶段税制改革的一项重要任务。此轮深化增值税改革主要包括降低增值税税率水平，将制造业等现行16%的税率降到13%，将交通运输业等现行10%的税率降到9%，保持6%一档税率不变。同时，扩大进项税抵扣范围，试行期末留抵退税制度，对生产、生活性服务业进项税额加计抵减，确保所有行业税负只减不增，预计全年减税降负规模将超过1万亿元。

制造业最受益

4月1日上午9点，重庆市天友乳业股份有限公司乳品一厂财务部办公室里，会计王利在电脑上顺利为其销售分公司开出13%新税率的发票，而此前该品目的税率为16%。“同样的销售收入，这张发票的增值税额比之前减少了1153.49元。”王利说。

近年来，在增值税改革中，制造业一直是减税规模最大、受益最为明显的行业。在前期营改增试点过程中，随着纳入试点的行业范围逐步扩大，制造业企业可抵扣进项税不断增加，享受了净减税的改革红利。2018年5月1日，增值税改革将制造业等行业适用税率由17%降至16%，将交通运输、建筑等行业适用税率由11%降至10%。据税务部门统计，此项措施2018年5—12月减税2700亿元，制造业减税约945亿元，占35%。

此次深化增值税改革，也以制造业为减税重点。在税率方面，制造业适用税率下调3个百分点，是下降幅度最大的行业之一。同时，改革进一步扩大抵扣范围，将国内旅客运输服务纳入抵扣、不动产由分两年抵扣改为一次性全额抵扣，制造业企业相关支出的总体规模较大，受益尤为明显。不仅如此，此次改革还将试行期末留抵退税制度，即对降低税率水平后纳税人的增量留抵税额按条件予以退还，从而有效增加企业现金流，根据统计数据，制造业期末留抵税额占比最高，将是这项政策的最大受益者。

消费者得实惠

汽车、手机、汽柴油价格出现下调。

3月18日，众泰T300小强版正式上市，这是众泰汽车公司专为年轻群体打造的一款精品SUV，两种车型的官方指导价仅为4.59和5.59万元。同时，众泰汽车还针对前一万名购车客户，额外提供每辆车5000元的现金折扣，一时间引起消费者热捧，仅仅几天时间，该车销售量已逾5000辆。

不仅是众泰汽车，这波由增值税下调引发的降价潮在各大车企间掀起。3月15日晚，梅赛德斯——奔驰宣布，从即日起购买全车系产品提前享受价格优惠，其中梅赛德斯AMG车型最高降幅达6.4万元。3月16日，宝马（中国）和华晨宝马联合宣布，即日起下调在中国销售的汽车产品的厂家建议零售价，最大降幅达6万元。3月19日，一汽——大众奥迪宣布，下调全系在售车型官方指导价，最大降幅达5.5万元。林肯、沃尔沃、捷豹路虎等豪华车品牌也相继宣布下调建议零售价。

降价潮迅速延伸到其他领域，苹果在线商店对中国区商品进行了价格下调，其中iPhoneXS系列降价500元，iPhoneXR降价300元，苹果电脑和平板系列同样有不同程度的降价。3月29日，国家发改委表示，成品油增值税税率由16%降低至13%。据此，国内汽、柴油最高零售价格每吨分别降低225元和200元，自3月31日24时起执行。

“由于增值税具有环环抵扣、层层传导的特点，最终的红利将在消费环节得到体现，从而发挥减税对于消费升级的促进作用，在这个过程中，企业和消费者都是减税受益者。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红表示，增值税的征收范围十分广泛，从原材料到工业制成品都涵盖其中，减税将会降低整个社会的生产和物流成本，最终体现为消费者的降价红利。

行业税负只减不增

伴随着减税举措的落地，企业最关心的还是自己实际税负能减多少，减税政策能否落实到位。《政府工作报告》提出，确保所有行业税负只减不增。为了实现这一目标，财税部门采取多项措施保证减税实施效果。

“在16%、10%两档增值税税率同时下调的情况下，适用6%税率的生产、生活性服务业纳税人，因进项税额减少，税负可能出现上升。”国家税务总局副局长孙瑞标介绍，针对这部分纳税人税负可能上升的情况，财政部和税务总局经过反复研究和测算，最终确定对其适用进项税额加计抵减10%的政策。

简单来说，“加计抵减”就是允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的10%虚拟计算出一个抵减额，从而达到降低纳税人税负的目的。加计抵减政策按年度适用，当年内无需调整均可享受加计抵减政策，而且不需要任何审批。

鲘门镇是广东省远近闻名的海鲜小镇，当地各种饭馆格外多，此次加计抵减政策，让许多餐厅旅馆有了意外惊喜。“本来觉得这次增值税减税跟我们没关系，没想到听完税务人员介绍政策后算了一下，今年饭店还可以减免税额约2万元。”鲘门东成饭店老板罗炳华高兴地说。

由于增值税原理较为复杂，减税政策也涉及多个方面，为了让企业充分享受减税红利，税务部门加大了政策执行力度，努力让每位纳税人实现明明白白减税。

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