国税发票的种类、领用和开具（二）

一、发票通用业务.在航空公司购买机票后退票，航空公司只提供其自制的退票费收费凭证，拒绝提供发票，是否符合规定？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕号）第四十五条关于纳税义务发生时间的规定，由于机票是在航空公司直接购买的，发生退票时，因运输服务合同未实际履行，未发生应税行为，航空公司收取的退票费不属于发生应税行为而取得的价款和价外费用，不征收增值税，不能开具增值税发票。可以使用航空公司自制的退票费收费凭证作为入账凭证。.我公司7月份仍收到由地税部门监制的冠名发票。按文件规定，营改增后地税发票只能使用到6月日，但开票单位说其发票可延用到8月日。请问是否有这样的情况？

答：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告年第号）第三条第（七）款规定：自年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至年6月日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过年8月日。前述“特殊情况”是指享受免征增值税政策的纳税人（如医院、博物馆等）使用的印有本单位名称的发票。.已纳入增值税发票管理新系统的纳税人是否可以领用通用定额发票和通用手工发票？

答：已纳入增值税发票管理新系统的纳税人应按照规定使用增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票；对于确有需求（如不便使用税控系统开票、小额收费等），使用增值税发票管理新系统的纳税人可以向主管国税机关申请领用通用定额发票。.纳税人向购买方开具增值税普通发票有什么要求？

答：销售方开具增值税普通发票的，如购买方为企业、非企业性单位（有纳税人识别号）和个体工商户，购买方栏的“名称”“纳税人识别号”为必填项，其他项目根据实际业务情况填写；购买方为非企业性单位（无纳税人识别号）和消费者个人的，“名称”为必填项，其他项目可根据实际业务情况填写。如果消费者能将上述信息准确提供给商家，就可以开具增值税普通发票，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。.增值税发票开具时对“购买方”“货物或应税劳务、服务名称”“金额”和“价税合计”等栏次填开有什么具体要求？

答：（1）“购买方”栏填开要求。开具增值税专用发票的，需将购买方的4项信息（“名称”“纳税人识别号”“地址、电话”“开户行及账号”）全部填写完整。

开具增值税普通发票的，如购买方为企业、非企业性单位（有纳税人识别号）和个体工商户，购买方栏的“名称”“纳税人识别号”为必填项，其他项目可根据实际需要填写；购买方为非企业性单位（无纳税人识别号）和消费者个人的，“名称”为必填项，其他项目可根据实际需要填写。

（2）“货物或应税劳务、服务名称”栏填开要求。自年5月1日起，纳入增值税发票管理新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。纳税人可预先在新系统内对编码进行初始化设置，开具发票时，带有税收编码的增值税发票票面不作调整，票面中不打印税收编码，税收编码随开票信息一并上传税务机关。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。

（3）“金额”和“价税合计”栏填开要求。纳税人开具增值税发票时“金额”栏应填写不含税金额。纳税人在开具增值税发票时，如不能准确换算不含税金额，可选择“含税金额”选项填入收取的含税收入，开票系统自动换算为不含税金额，“价税合计”栏为系统自动算出，不能人工修改，应等于含税收入。

（4）其他栏次填开要求。“规格型号”“单位”“数量”“单价”栏可按实际业务填写，无此项目可不填。“收款人”“复核”栏可按实际需要填写，“开票人”栏为必填项，“销售方（章）”栏应加盖发票专用章。.开错发票后有没有补救措施？

答：《增值税专用发票使用规定》第十三条规定：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

即使已经跨月，也是可以通过相关流程开具红字增值税专用发票来进行处理的。.使用预付卡购买货物或服务时能否开具增值税发票？

答：按照国家税务总局公告年第号的要求，购物卡属于预付卡的一种。持卡人使用预付卡购买货物或服务时，货物或服务的销售方不得向持卡人开具增值税发票。.发票盖章需要注意哪些问题？答：根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第号）第二十二条的规定，纳税人开具发票应当加盖发票专用章，发票专用章加盖必须清晰。

税务机关代开增值税专用发票，需要收款方加盖发票专用章，不需要加盖税务机关代开发票专用章；代开普通发票，必须加盖税务机关代开发票专用章，不需要加盖收款方发票专用章。

根据《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔〕号）和《国家税务总局关于《机动车统一销售发票》注册登记联加盖开票单位印章的通知》（国税函〔〕号）的规定，《机动车销售统一发票》应

当在发票联和注册登记联加盖开票单位发票专用章，抵扣联和报税联不得加盖印章。.增值税电子普通发票是否需要加盖发票专用章？

答：根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告年第号）的规定：增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。因此，电子发票上有税控签名和企业电子签章，不需要另外再加盖发票专用章。

茺一般纳税人开具发票相关问题的处理茺.一般纳税人销售货物或提供应税劳务可否汇总开具增值税专用发票？

答：一、根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔〕号）第十二条规定：“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》（附件2），并加盖发票专用章。”

二、根据《国家税务总局关于将稀土企业开具的发票纳入增值税防伪税控系统汉字防伪项目管理有关问题的公告》（国家税务总局公告年第号）规定：

“一、自年6月1日起，稀土企业必须通过增值税防伪税控开票系统（稀土企业专用版）开具增值税专用发票和增值税普通发票，发票的密文均为二维码形式……

三、稀土企业通过增值税防伪税控开票系统开具发票有关要求：……（三）不得汇总开具增值税专用发票，每张专用发票最多填列七行货物或应税劳务。”

三、根据《国家税务总局关于成品油经销企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪版管理的公告》（国家税务总局公告年第号）规定：

“一、自年8月1日起，成品油生产企业必须通过增值税防伪税控开票系统（石脑油、燃料油专用版）开具增值税专用发票和增值税普通发票。

二、开具增值税发票的有关要求……（三）上述增值税专用发票都不得汇总开具，每张发票的‘货物和应税劳务名称\’栏最多填列7行。”.一般纳税人适用简易办法计税的，能否开

具增值税专用发票？

答：除以下情形之外，适用简易计税方法的应税项目可以开具专用发票：

（1）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额的；

（2）纳税人销售旧货的；（3）销售自己使用过的固定资产，减按2%征税的；（4）税收法规规定不得开具专用发票的其他情形。.一般纳税人发生超出税务登记经营范围业务，是自开发票还是由税务机关代开发票？

答：一般纳税人一律自开增值税发票。.原纯地税户，营改增后登记为增值税一般纳税人的，可否选择在国税机关代开发票，不买税控机具？

答：不可以。一般纳税人应当自行开具发票。根据《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔〕号）文件规定：增值税纳税人年

月1日（含）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。.营改增一般纳税人销售使用过的固定资产可以开专票吗？

答：营改增前，关于一般纳税人销售使用过的部分固定资产增值税政策，财政部和国家税务总局先后通过《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔〕号）、《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔〕9号）、《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔〕号）、《关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告年第1号）、《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔〕号）、《关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告年第号）、《关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告年第号）、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕号）等文件，将政策最终确定为：

（1）一般纳税人销售自己使用过的部分固定资产，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，并应开具普通发票，不得开具增值税专用发票；

（2）纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

（3）一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（未完待续）

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