贾康：“起征点”并非个税改革最关键 不宜一次性提太高

人们常说的个人所得税“起征点”，其实是“基本减除费用标准”，意为考虑了保障纳税人基本生活需要后作出的税基标准。现实生活中关于起征点的热议，容易给人一种错觉，似乎提高了起征点，就解决了我国个人所得税改革的全部问题，至少是解决了最为关键的问题。其实，这是一种认识误区。

个人所得税制度安排，是由一系列相关制度要素、参数构成的，涉及除起征点之外的税制模式选择、税率设计、与税负密切相关的优惠条款，等等。我国个税改革以逐步建立综合与分类相结合为方向，所以考虑个税改革方案绝不能只看起征点如何调整，一定要以系统思维，通盘考虑整个税制设计中的各个要素和参数，寻求既符合改革方向，又具备实际生活中可操作性的解决方案。从这个角度出发，个税起征点不能代表个税改革的全部，也称不上最为关键的参数。当然，这是一个必须纳入全面优化设计方案、积极回应百姓诉求的重要参数。

具体来看，假如现行税制一切不变，仅仅提高个税起征点到1万元，在不考虑“五险一金”情况下，可计算得出，月收入1万元以下的纳税人减税范围为0.1元至745元，月收入达10万元的纳税人将减税2925元，后者比前者多减2180元。这显然是违背个人所得税调节初衷的。上一轮我国个税起征点上调为3500元，则是结合了超额累进税率的调整，在不考虑“五险一金”的假设条件下，对社会成员个税负担的影响是：原起征点2000元以下人群未受益，因为其原来的应纳税额为零；月收入2000元至月收入19000元的人群是应纳税额下降的受益人群，其中月收入7500元至12000元之间的人群获得了最多350元的减税额；月收入在19000元以上的人群，应纳税所得额则有所增加。虽然上轮修改个人所得税法，未能迈出综合与分类相结合的步伐，但在工薪收入部分坚持了系统性思维，达到了“降低端税负，增高端税负”的结果。

单纯过高提高起征点，还会带来一个不可忽视的问题，会使我国缴纳个税的人口数量明显减少，有违国家治理现代化的内在要求。上一轮个税修法在实施之初，伴随起征点提高，我国个税调节覆盖的社会成员数仅有2400余万人，仅略高于全国总人口数的2%。应防止这种使个税“边缘化”的效应，这也是个税起征点不宜一次性提得太高的重要原因。 

（原标题：“起征点”并非个税改革关键，作者为华夏新供给经济学研究院首席经济学家、中国财政科学研究院研究员）

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