精准服务为“走出去”企业保驾护航

去”企业走得稳，走得远。

截至2017年底，全市共有“走出去”企业35户，包括对外直接股权投资和对外承包工程两种方式，涉及美国、法国、印度、南非、俄罗斯、印度尼西亚、荷兰、澳大利亚、巴西等15个国家和地区。随着绵阳市企业“走出去”步伐的加大，纳税人遇到的跨境税收问题也不断增多。

为进一步深化“放管服”改革，不断优化税收营商环境，帮助绵阳市“一带一路”走出去企业有效应对跨境税收风险，绵阳市国地税部门借助税法宣传月的东风，联合开展了税收服务“一带一路”宣传活动，为全市众多“走出去”企业保驾护航。

10项措施助力企业走得稳走得远

税务总局从“执行协定维权益、改善服务谋发展、规范管理促遵从”三个方面制定出台了服务“一带一路”的10项税收措施。这10项措施包括：认真执行税收协定、加强涉税争议双边协商、建设国别税收信息中心、建立“一带一路”税收服务网页、深化对外投资税收宣传辅导、设立12366纳税服务热线专席、发挥中介机构作用、完善境外税收信息申报管理、开展对外投资税收分析、探索跨境税收风险管理。

2016年以来，绵阳市国家税务局与地方税务局联合开展了护航“走出去”行动，共同为全市“走出去”企业建立服务清册，通过电视、电台、报刊以及网络等渠道大力普及税收协定知识，免费为“走出去”企业提供跨境税收培训辅导和投资国别税收指南，构建“线上+线下”服务沟通平台，为“走出去”企业提供“零距离”信息沟通，帮助企业开展风险排查，助力绵阳市“走出

规避风险利用税收协定解决涉税争议

市国税局相关科室负责人介绍说，“走出去”企业在东道国遇到涉税争议，主要可以通过以下两个途径保护自己的利益：一是东道国国内法提供的行政复议和法律救济程序，二是按税收协定中相互协商程序条款的规定，请税务总局向东道国提起相互协商程序。

2013年，税务总局发布了《税收协定相互协商程序实施办法》（国家税务总局2013年第56号公告，以下简称56号公告），规定了涉及税收协定的相互协商程序的适用对象、适用情形、受理税务机关、申请程序以及协商结果的法律效力。建议“走出去”企业在提起相互协商申请时，一定按56号公告的要求及时、完整、准确地提供有关资料，以便税务总局能够有效地与东道国主管当局协商，争取最大限度地保护“走出去”企业的税收利益。

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一、企业境外所得税收抵免新政策

2017年12月，财政部和国家税务总局联合下发了《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》，解决了“走出去”企业在多个国家（地区）投资可能存在抵免不足、抵免层级较少无法满足企业实际需要的问题。文件增加了不分国不分项的抵免方式（也称为综合抵免），企业可自行选择采取分国不分项或者不分国不分项。同时，为更好地鼓励中国企业“走出去”获取境外资源、市场、技术等关键要素，文件将抵免层级由三层扩大至五层。第一层：企业直接持有20%以上股份的外国企业；第二层至第五层：单一上一层外国企业直接持有20%以上股份，且由该企业直接持有或通过一个或多个符合125号文件第六条规定持股方式的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业。简单来说，就是各层企业直

接持股、间接持股以及为计算居民企业间接持股总和比例的每一个单一持股，均应达到20%的持股比例。虽然抵免层级增多后，纳税人计算更为复杂、税务机关也会面临较大的征管压力，但是抵免层级越多，消除重复征税就越彻底，更有利于“走出去”企业提供国际竞争力。

二、境外承包工程税收抵免

2017年11月，国家税务总局出台了《关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第41号），针对“走出去”企业在境外采取总分包或联合体形式承包工程，由于取得境外所得主体与境外纳税主体不一致而导致其在境外缴纳的企业所得税无法抵免的问题，按照“实质重于形式”的原则，明确对外承包工程来源于境外所得税收抵免凭证有关问题，妥善解决了因主体不一致所引发的无法抵免

的问题，消除了“走出去”企业的后顾之忧，为“走出去”企业营造了更加良好的政策环境。

三、境外投资者以分配利润直接投资优惠政策

为最大限度地发挥鼓励境外投资者扩大在华投资的作用，国家税务总局出台了《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策有关执行问题的公告》，明确对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，直接投资于鼓励类投资项目，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税。境外投资者在享受暂不征税待遇后补缴递延税款时，仍可以按照有关规定享受税收协定待遇，但通常只能适用相关利润支付时有效的税收协定规定，即除税收协定另有规定外，境外投资者不得享受补缴递延税款时的税收协定待遇。（梁彬王庆）

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