“会计核算中心”模式初探

江油市为适应当前的经济形势与会计核算管理要求，在各级领导和相关部门的大力支持及市教育体育局各位领导的关心下，于2004年4月正式成立了教育核算分中心，全力推行我国财政收支改革精神，它的成立对所统管的核算单位规范会计核算，提高会计信息质量，加强财政监督起着十分重要的作用。本文以江油市教育会计核算中心运行模式为背景，对会计核算中心有关问题进行初步探讨，以期能抛砖引玉，为这一核算模式的发展略尽绵力。

一、中心发展概况：

1、中心软、硬件情况：江油教育分中心是以易财R97GRP集成账务软件为电算化支持，以双CPU、双硬盘专用服务器为平台，建立WINDOWS2000SERVER局域网，所有工作站均使用INTERP42.6G的联想商用机，从硬件上保证处理的快速、高效，对统管单位采用分组方式、三级审核完成账务处理；进行监督、管理；

2、中心的职能：中心是融会计服务和管理监督为一体的新型会计管理模式，其基本职能是：在纳入集中核算单位的资金所有权、资金使用权和财务自主权不变的情况下，由中心代理各单位行使资金结算、会计核算职能，同时又行使财政资金的监督职能。中心对各单位的财务收支采取“集中管理，统一开户，分户核算”的办法。纳入集中核算的单位一律注销原银行账号，只保留核定的备用金账户，其各项资金的收支由中心严格按会计规范和管理制度进行核算，实行预算内、外资金统管。单位所有开支在单位领导审核批准的基础上，再经会计核算中心审核后入账，从而保证了各单位开支符合财务会计制度的要求，有多少钱，办多少事，专款专用，可以有效地防止资金相互挤占、挪用或盲目的负债，使各项资金更有效、安全的运行。加强对核算单位日常的财务管理，提高财政资金的使用效率，杜绝一些人为因素所造成的资金流失。可以使会计监督深入到各核算单位，从根本上提高管理的科学性和准确性。

3、中心统管后会计主体及责任的定位：在采用这种运行模式下，按照《新会计法》的要求，会计主体及责任仍然是纳入中心核算的各单位，实行集中核算后经济活动的主体、权利没有变，经济业务活动及财务收支活动都由单位自行决定，中心监督的重点是审核原始单据是否合法，内容是否合规，用款是否合理而有计划。对于单位经济活动内容的真实性，中心尚无法全面监督和管理，必须由统管单位负责。中心对凭证进行准确分类、正确核算、及时入账、生成报表，及时向单位提供相关信息，做好会计档案管理。

4、中心会计人员的身份定位：中心所考聘的会计人员的编制、组织、人事、工资关系全部转到会计核算中心机构，由其统一管理，改变了原来会计人员以单位管理为主的体制，保证了会计人员的独立性。这样，一方面可以防止单位负责人对会计人员进行约束、控制甚至打击报复，消除会计人员的后顾之忧，使会计人员敢于监督；另一方面割断了会计人员与各核算单位的经济利益联系，使会计人员个人利益不受单位经济状况的影响而敢于对会计资料的真实性、合法性、完整性进行监督，有利于会计人员依法独立履行职责。当然，这种独立性决不是做 “钦差大臣”，作为被管理单位的会计，我们必须履行管理职能，对所管单位负责，为搞好财务管理出谋划策，在上传下达、化解矛盾、平衡关系方面做出努力。

5、中心的核算、监督与各核算单位财务管理的定位：目前，中心工作依据的是“财务管理”与“会计核算、监督”相分离的原则，中心的工作重点是行使日常的核算和监督职能，同时也协同各单位的报账员监督各核算单位的财务管理、资金筹集、正确执行财政部门批准的经费预算和财务计划、财产物资管理、财务管理办法、业务计划的制定、当好领导的参谋和助手；中心既是各单位会计核算的承担者，经营状况的管理者，资金运行的监控者，财务关系的协调者，溶核算、管理、监控、协调于一身，又充分发挥其应有的监督职能，为领导的正确决策提供依据。

6、中心的各项制度：所谓“依法行事，谋定而后动”，在中心成立之初，我们就制定了一套较为完备的制度，始终坚持中心是集核算、监督、服务于一体的机构，严格按照“管理不越位、监督不缺位、服务要到位”的指导思想，加强各项管理工作，做到制度完善、管理规范、运作有序、监督有力：

（1）、规范运作程序，加强内部控制：在工作中，我们根据各学校经济业务的循环和存在的风险，规范运作，加强内部控制，严明工作纪律，科学设计内部业务流程，对资金的请用、拨付，原始凭证的传递、审核，账务的处理，资金的划转、印鉴的保管，票据的领用等形成了全方位的内部控制体系。公开办事程序、办事制度及办事原则，接受群众监督；（2）.凭证审核制度：单位所有原始凭证都必须经过中心的前台报账、会计主管、记账会计、中心财务负责人审核无误签章后才能收支款项和进行账务处理，这样既保证了原始凭证审核的真实性、合法性，又保证了原始凭证审批程序的完备性； （3）.建立了规范的会计核算制度：一是核算中心按照会计主体不变的原则，分户建账，集中核算；二是合理使用会计政策和会计估计；三是严格按账务处理流程操作；四是及时编制财务会计报告，由各核算学校负责人签字盖章后，再存档保管；五是分单位建立会计档案并按《会计法》和《会计档案管理规范》进行专人保管（包括手工档案与电子档案）。（4）.建立严格而完善的岗位责任制度：在科学设定岗位的基础上，针对工作人员的各自分工建立了岗位责任制度，定岗、定职、定责，严格考核，并建立了相应的奖惩机制，增强工作责任心和压力，激发中心人员高效优质完成本职工作的积极性和主动性。（5）.建立了完备的票据管理制度：对票据实行“四定”：定管理人员，不相容职务分离，形成相互制约；定制度，对票据的购入、发出、核销、回收等环节建立票据台账，相互签字制约；定数量，即根据各单位业务需要核定供票数量；定期缴销。（6）.建立了人员素质控制制度：中心在成立之初对人员的选调、培训、考核、奖惩形成了完备的制度，中心人员上岗前接受了规范的岗前培训，上岗后仍不断的加强继续教育，更新知识，提高业务技能，并随时利用“班前会”、“柜组专题讨论”，“周五下午集中学习”等方式加强职业道德教育，提高人员业务素质，严格依法办事，防范以权谋私、钱权交易等违法违纪行为的发生，同时，每一个核算柜组利用工作业务开展之便，也不厌其烦的对各单位的报账员进行指导和培训，大大的提高了原各学校财务管理人员的素质；

二、尚需完善和提高的问题

在运行中我们也看到，中心作为上级机关行使管理和监督职能的有效手段，作为当前社会的新生事物，并非是完善无缺的，包括：我们现在所使用的核算软件功能还不能完全满足目前的需求，网络操作系统、防火墙技术也还有待完善加强，各统管单位所提供的会计资料在到达中心前的真实性、合法性、客观性的保障及学校师生对校务公开的监控手段等也会作为一个新的课题摆在我们面前，中心会计人员自身将计算机技术和财务知识的结合使用还不够全面，特别是在完成核算监督以外的分析、预测、控制方面还可以进一步提高，统管学校各类人员对中心运作目的和作用的认识水平和全面性还不够等等，都还需要我们在实践中不断总结和完善，还有大量的工作要完成。

但总而言之：这一核算模式的运行，成功地实现了对资金的集中核算，集中管理，全面监督。特别是在当前预算管理较为薄弱、监督机制不健全，而且在短期内难以改观的情况下，依靠会计管理体制改革加强财务收支管理，是符合我国国情，也容易为人们所接受的。 （江油教育核算中心 谢冬梅）

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