玉门国税的“营改增十月考卷”

闫芮

2016年10月是营改增战役打响后第一个完整的申报期，全行业申报使得更多的业务问题凸显，来税务局的纳税人更是如井喷般涌来。为了确保在10月申报的营改增大考中取得优异成绩，玉门市国税局的同志们为迎接“申报大月”殚精竭虑，全身心“备考”，考试成绩好坏由纳税人评说。

一、选择题“你好，我们想申请一般纳税人，想咨询一下一般纳税人和小规模纳税人有什么不一样呀？”宏峰商贸公司的法人王亮满脸疑惑地走进第一税务分局办公室。“现在好多企业都问我们公司要增值税专用发票，还必须得是17%税率的才会签合同，现在生意越来越不好做，开不出发票就缺乏竞争力，很多老顾客见我们开不出专用发票都不打算和我们续约了，业务员出去跑订单也常常因为发票的问题吃闭门羹。”

营改增全面推开以来，前来申请一般纳税人的企业越来越多，由以前的每月平均5、6户增加到了现在每月平均约15户。9月18日起，玉门市国税局开展了增值税发票使用管理情况专项检查，重点对生活服务业、商业零售业纳税人的发票使用情况进行核查，第一税务分局实地走访2户生活服务业一般纳税人、5户商业小规模纳税人、56户商业一般纳税人，发放、张贴发票索取温馨提示单194份，逐户对发票相关政策进行宣传辅导。在税务人员的不懈努力下，纳税人取得发票的意识越来越强，特别是一般纳税人取得进项税发票的意愿更加迫切，这促使更多像宏峰商贸公司一样的纳税人为了自身更好地发展，在规范还是粗放的财务管理制度、是否取得正规发票、要增值税普票还是增值税专票等选择题上，有了更为肯定的答案。

二、计算题“阳光酒店本月申报增值税应缴税额22336.32元，测算成营业税应缴税额为70067.80元，营改增共计减税47731.48元，税负减少4.49%。”玉门阳光酒店的会计李光琴非常顺溜地算出了自家酒店的税额及差距。“看着这数字，我打心底觉得高兴，前期的繁忙都是值得的，营改增真真正正为企业减轻了负担！”

玉门市农村信用合作联社财务经理、从事金融企业财务工作20年的“财务老兵”龚建军用“忐忑、有底气、振奋”三个词形容出他对营改增税负的心理感受变化。“按照2015年联社的营业收入测试，今年我们预计能减税10万元。从税收体制改革、‘征管查\’三位一体改革到目前正在开展的营改增，我感觉国家税收体制正在逐步走向成熟，国家调控正让纳税人收获更多红利。”

为了让纳税人充分享受营改增政策红利，玉门市国税局在确保纳税人顺利申报的同时，对营改增企业逐户逐行业进行税负分析。并在6至10月份对全市7户纳入总局样本企业管理的企业持续监控，进行了系统细致的分析，对税负上升的纳税人进行实地调研，切实为试点纳税人打好减负“小算盘”、做好减税“计算题”。

三、综合题营改增在税负、财务核算、企业管理等方面均对相关企业产生了深刻影响。

甘肃省农垦建筑工程公司的财务经理吴有军分析了他的担忧：“理论上看，营改增之后我们的水电燃气均可抵扣，购买原材料等合理取得专票也是能抵尽抵，税负是呈下降趋势的。但在实际操作中，目前宏观市场环境还不够完善，原材料等增值税专票的取得并不容易，从而导致无法抵扣的问题。”

营改增对企业财务核算也有明显影响。“以前营业税中只要有企业收入和税率就可以计算出税金；而增值税新增了销项税额与进项税额，财务审核时要严格把关，对采购或报销人员的要求也更高了。”商汇房地产公司的会计栾晓文说。

从政策宣传培训到业务贴心指导，从财务核算辅导到企业管理建议，该局实现了培训对象和内容的全覆盖，“白加黑”更是成了常态。自营改增以来，分局税源管理人员深入企业，为纳税人进行贴身服务，同时由业务骨干组成的辅导团队对营改增纳税人的财务制度和企业管理提出建议，对企业的申报实行“先预审、再办理”，确保纳税人申报数据的全面性和准确性。

“营改增后，为了实现减负，企业自身也必然会加强管理。为更好地适应税收制度，企业除了在财务制度上进行改革以外，还需在经营模式、市场营销、对外服务、对内管理和生产组织方式等多方面进行改革完善。这是压力，也是动力。”谈及后期的管理，玉门市第二建筑安装工程公司经理樊玉新说出了他的打算。

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