“税务稽查+”攻坚克难提质效

张红谞 惠栋

近年来，随着经济社会的发展，纳税人偷逃税的手段也日益隐蔽化，金昌市国税局稽查局运用“税务稽查+”的方式，增强了税务稽查质效。

来看几个典型案例。

税务稽查+检查方案：“小方案”做出“大文章”

公司主要生产镍、铜、钴、铂族贵金属等十几种有色金属产品及有色金属压延加工产品、化工产品、有色金属化学品等，其中镍产量居全球第四位，钴产量居全球第二位。金昌市国税局稽查局在针对该公司进行的税务专项检查中，组织专人编写了《金昌市国家税务局稽查局关于 公司税收专项检查工作实施方案》。该方案本着简单易懂且易操作的原则，对各个检查小组的工作职责、被查对象的基本情况、被查对象的工艺流程、被查对象以前年度接受检查情况、时间及进度安排、工作要求等做了详细阐述。除此之外，该方案还分别从销项税额、进项税额、进项税额转出、发票管理、关联交易等五个方面，梳理出了147条检查重点，并为每条检查重点都配备了对应的法律法规依据，使检查人员能够一目了然。最终，通过全体检查人员的共同努力，查补税款 7136.90万元。

在对该公司的税务检查中，金昌市国税局稽查局运用了“税务稽查+检查方案”的检查方法。即在实施检查前，认真分析被查行业特点、工艺流程等，以企业内部控制的薄弱环节为突破点，明确检查重点，统筹规划检查方法，合理分工检查人员，科学制定检查方案，从而实现了有的放矢、按图索骥地对被查企业进行税务检查。

税务稽查实践表明，同一行业的企业，由于生产经营流程、管理营销方式相同，其在“税收筹划”或偷逃税款的手段上也具有很大的相似性。如何将一个企业税务稽查中的成功做法，有效“克隆”到该行业所有企业税务稽查中，事半功倍地完成稽查工作，实现检查一个企业，规范一个行业的目标，是摆在税务检查人员面前的一个非常现实的问题。若将一个企业的成功检查方法制作成检查方案，让税务稽查工作有一个可供参照的“模板”，将大大提升稽查效率和效果，这就是“税务稽查+检查方案”的魅力所在。

税务稽查+信息化手段：ETA电子查账软件使税务稽查走上“ETC”的快车道

公司主要经营有色金属及合金材料加工、销售及技术咨询服务、二次能源再生利用、开发（须取得专项许可的除外）。该公司使用用友财务软件记账（ERP）方式记账。在对该公司的税务检查工作中，检查人员通过运用ETA电子查账软件发现如下疑点：该户企业由于是新办企业的缘故，前期固定资产投入非常大，建筑安装投资达4.06亿元，机械设备投资达5.77亿元，共计投资10亿余元，但是经测算该企业同期的进项税额转出的比例，在检查期间又不甚均衡。那么该企业是否还存在应转未转的进项税呢？带着这个疑问，检查人员提出重点应关注“在建工程”“应交税费-应交增值税-进项税”等会计科目，确定了以“在建工程”领用购进材料为检查重点的工作思路，最终该企业共转出进项税额172.89万元。

近年来，随着会计电算化的迅猛发展，网络和信息技术的广泛应用，利用信息技术逃避税收的行为呈现出复杂、多发和隐蔽化态势，对稽查专业能力提出了严峻挑战。在日常工作中，检查人员常常能感到会计电算化带给传统手工查账模式的强烈冲击。由于电子财务数据存储方式灵活，稽查人员容易忽略业务“账”并且很少考虑到涉税企业的电子文档文件，致使稽查人员获取企业财务软件的基础信息的渠道过窄，同时，传统稽查方式需调取企业纸质账簿资料，进行大量手工查找、计算和核对分析，“税务稽查方法+信息化手段”由此应运而生。

金昌市国税局稽查局在继续推广应用税务稽查查账软件等现代化工具，有效应对企业利用电子账簿虚假记账、隐匿或销毁电子账簿等违法情况，有效提升稽查核心业务能力的同时，不断改革创新，逐步探索如何在“大数据时代”背景下，加强稽查信息化建设，提高依法稽查水平。

税务稽查+互联网：李逵VS李鬼，假发票现出原形

公司主要经营办公自动化设备销售及维修，电脑耗材、计算机、网络用品的销售。金昌市国税局稽查局在对该公司检查时发现，该公司原始凭证中存在大量的手工填开的普通发票，且金额较大，结合该公司的经营范围，检查人员凭借良好的职业敏感性怀疑该公司账务涉及的普通发票可能存在着虚假发票的问题。经过检查人员仔细甄别，并通过互联网上各地税务机关提供的发票查询平台进行查询，初步挑选出了30份金额较大的疑点发票。随后向上述发票开具单位所在地主管税务机关发出协查函，最终根据协查结果一举确定该公司使用假发票进行账务处理的违法行为，并对该公司依法进行了处理处罚。

作为我国经济转型的重要方向和着力点，互联网思维震动着各行各业，“互联网+”在促进企业划时代革命进步的同时，也给税务稽查思路的转变带来了一场不小的风暴。在检查时，利用“税务稽查+互联网”的思维调查取证，将与被查企业相关的、散落于网络系统各个角落的涉税信息充分挖掘，进行综合利用，加以收集、整理和分析，势必可以帮助税务稽查攻坚克难，提高办案质效。

税务稽查+外部单位联动：利用“第三方信息”见真章

公司系金昌市的一户房地产开发企业，主要经营房地产开发、房屋租赁、物业管理及建筑工程设备租赁等。在对该公司的税务检查中，金昌市国税局稽查局充分考虑到房地产行业税收管理的特殊性，通过向工商局、土地规划局、建设局、国有资产管理局、房管局等部门获取 《营业执照》《国有土地使用证》《建设用地规划许可证》《建设工程规划许可证》《建设工程施工许可证》《商品房销售许可证》等相关第三方信息，掌握了该公司所开发项目的地理位置、土地取得的时间、开工日期、总建筑面积等基本情况，通过与该公司账面资料核对，一举发现该公司以少报收入、虚列成本、超标准列支期间费用和营业外支出等手段少缴税款216.09万元的违法事实。

房地产行业是一个特殊行业，开发周期长，成本核实难，管理难度大，社会关注度高。同时房地产行业的房屋数量具有固定性特点，一般其销售部有准确的房屋存量和销售情况，房管部门及其政府网站每套房屋有登记，如果按揭银行也有相关记录，通过这些部门采用“税务稽查+外部单位联动”的方式，则能够准确地掌握房地产企业的销售情况。

在税务稽查和纳税人的博弈过程中，掌握真实的涉税信息是提高税务稽查质效的重要前提。长期以来，税务机关与纳税人之间存在着严重的信息不对称问题，因此在税务检查过程中，金昌市国税局稽查局积极拓展第三方信息的获取渠道，探索第三方信息在税务稽查中的应用，以实现对纳税人的部门联合监控，增强管理合力。

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