千淘万漉虽辛苦　吹尽狂沙始到金 金昌市国税局打击“黄金票”专项行动纪实

□ 张红谞 惠 栋

今年下半年，按照甘肃省国税局开展打击利用黄金交易虚开增值税专用发票违法犯罪行动（以下简称“黄金票”专项行动）的工作要求,金昌市国税局及时部署、合理安排、扎实推进，对辖区内“黄金票”受票企业取得的涉嫌增值税专用发票情况进行了全面详细核查。经查，我局22户受票企业，涉嫌增值税专用发票512份，金额15248.74万元，税额2592.29万元。截至11月底，核查工作取得明显成效，已完成上述受票企业的入户检查工作，入库增值税税款89.40万元，罚款9.45万元，滞纳金1.47万元，进项税额转出11.92万元；待入库增值税税款555.22万元，正在加紧处理中。

组织领导：要统筹，更需兼顾

“黄金票”专项行动是由国家税务总局和公安部联合制定工作方案并下发执行的，省局领导高度重视。为了保证检查工作顺利进行并取得预期效果，金昌市国税局作了周密安排，成立了一把手挂帅的“黄金票”检查工作领导小组，抽调稽查局多名业务骨干组成税收检查小组，采取分工协作的方式对涉案的22户受票企业分别从资金流、货物流、发票流等方面开展了全流程、多方位的税收专项检查。

查前培训：有重点，更要技巧

针对“黄金票”专项行动的特殊性，领导小组采取以会带训的形式组织检查人员在入户检查前认真学习总局和省局专项行动的通知和方案，务必使检查人员明确专项行动的指导思想、工作重点、工作步骤和工作要求。同时，要求检查人员自学总局下发的《虚开发票案件资金流的检查方法》《“9·22”虚开专案侦办经过与方法》等课件及黄金交易企业发票数据说明、虚开发票案件资金流检查方法，尤其将涉案企业的资金回流情形作为重点学习掌握。

通过上述学习，使检查人员逐步掌握了黄金专案涉案企业的资金流、货物流和票流的检查技巧，为下一步的检查工作打下了坚实基础。

制定方案：有计划，且易操作

为了使检查组在进入企业实地检查时做到有的放矢，领导小组组织专人编写了《金昌市国家税务局打击利用黄金交易虚开增值税专用发票违法犯罪行动工作方案》。该方案本着简单易懂且易操作的原则，确定了检查的重点和范围，明确了检查目的和要求，制定了检查方法和步骤，梳理了相关的法律法规依据，对检查人员进行了合理分工，对检查实施过程中预计出现的问题制定了相关应急措施等，使每个检查人员能够一目了然地知道自己应该干什么，应该怎么干，真正做到了理解政策无难度、具体操作无障碍。

“望闻问切”：有质量，更需高效

望——眼观六路，厚积薄发。检查组在进户之前做好充分准备，一是在CTAIS、增值税防伪税控系统中提取企业数据进行汇总、分析，从宏观上了解企业的设立情况、经营范围、投资情况、人员构成等，初步掌握企业的规模大小、经营模式，做到心中有数；二是调取企业财务报表数据，对企业的资产负债率、主要财务指标进行分析，查找异常波动，分析背后隐藏的疑点；三是掌握企业的经营范围、性质，分析企业所处行业特点，了解企业上下游产业链，综合分析风险点。

闻——精耕细作，纤毫不漏。检查中不仅仅着眼于企业账务资料，而且详细梳理相关经营业务的资金流、票流、货物流，注重一切与案件有关的细节，下大力气挖掘涉案企业的蛛丝马迹。

一是实地探。检查人员深入企业车间、场站等，核实企业注册生产经营地址与实际经营地址是否一致，是否有固定的生产经营场所、仓储场地、生产设备、交通运输设备；法人代表与实际经营人是否一致；核查企业进、销是否有真实的货物运输，货物运输单据是否与发票内容或合同内容一致；核查企业有无固定的仓储场地，仓储能力是否与所购货物在数量及储放要求上相匹配。

二是详细查。查企业设立的章程、文件、决议等，核查纳税人的实际经营人是否与法定代表人一致。查设置账簿、凭证情况，看是否存在存货登记混乱、账实不否、科目登记错误、财务数据失真、原始凭证不全、会计核算不完善等情况。查企业增值税专用发票，看反映的进销货物品名、规格、数量等是否相符，是否有进料单、出库单，是否有产品质量或等级化验单据，是否有过磅单据，进销价格是否符合一般经营规则，进销价格差距较大的纳税人是否有加工能力，进而判断纳税人进销货物是否一致。查企业资金流向，特别是以承兑汇票、支票、个人账号交易的，核查是否与发票开具内容或合同内容一致。查货物交易合同是否完整，是否存在无购、销货合同情况，或是不能够提供完整的购销合同情况，或是提供的购销合同与其实际经营情况不相符的情况。查交易价格形式，交易价格是否符合行业价格；交易模式是否存在在进行货物交易时，先把货物交付给购货方，购货方按照一定比例“预付”款项给销货方，然后购销双方约定一个时间点（三个月或半年等）进行最终结算，多退少补，开票也是在最终结算时进行开具。

三是细心谈。约谈企业负责人，印证企业设立、营运、资金链等情况；询问企业财务人员，印证账簿、凭证记录经济内容的实质；调查库管、材料员、过磅员、门房等参与经营、核算的关键人员，制作询问笔录，印证企业运输、仓储、加工环节的真实性，力求案件取得突破。

问——伐谋攻心，治病祛根。检查人员重视与企业的交流与沟通，认真对善意取得与非善意取得虚开发票加以甄别。对企业主不但晓之以“理”，展开税收法规攻势，打消其侥幸心理，树立守法依规的经营理念，而且动之以“利”，对企业摆明利害，为他们明明白白算一笔违法成本账，让企业口服心更服，自发自愿地拒绝虚开发票。通过讲法说理增强纳税人的法治意识，提高对税法的认知度和遵从度。

切——切中要害，一击必中。检查组在调查取证过程中做实做细，强调必须使证据相互印证，形成完整链条。处理处罚中做到违法事实与处理处罚结果相适应，适用税收法律法规准确，使得涉票税收违法犯罪无所遁形，也让极少数心存侥幸心理、企图蒙混过关的不法分子在严密的证据面前无从抵赖、一击即溃。

风险防范：是责任，更是使命

风险是指在某一特定环境下，在某一特定时间段内，某种损失发生的可能性。税务风险则是指纳税人的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、甚至刑罚以及声誉损害等风险。风险不仅可以认识，而且可以控制和掌握，税务风险管理体系要税企配合、共同构建。帮助企业制定各项税务风险管理制度是国税部门的责任，更是使命！

从这次“黄金票”检查情况来看，有许多企业对税收政策不清楚，认为增值税专用发票如果认证通过就是真票，就可以抵扣税款，从而埋下了隐患。因此，在每户企业检查完毕后，检查组都会为企业出具一份内容详实的《税务稽查建议书》，引导、帮助其按照税收法律法规的要求，结合本企业实际，建立税务风险防范机制，以免再犯同样的错误。

着眼未来：打基础，更利长远

通过此次“黄金票”专项检查，我们深刻认识到，发现企业的涉税问题并不是检查的最终目的，要通过检查发现该类企业存在的共性税务风险，实现“以查促管、以查促收、以查促查”，从而不断提升纳税人对税法的遵从度。同时，要探索总结相关税收管理工作机制，培养锻炼专业化税务检查团队，为专业化信息化税务稽查积累经验。只有现在打下良好基础，才能实现长远发展。

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