个税累计预扣有算式套进例子一算就明白

临近年底，新个税法终于官宣，还有8天时间就要正式施行。提高“起征点”+6项专项附加扣除的组合让大部分人都能再省出一笔钱。不过新个税法中，累计预扣法应该如何计算？专项附加扣除申报究竟应该如何操作？此次个税改革中，纳税人还有哪些问题需要注意？带着这些疑问，跟着记者来听听济南市税务局相关负责人的讲解。

问题一 累计预扣法应该咋计算？

在此次新个税法中，最明显的变化之一就是代扣代缴变成了预扣预缴。济南市税务局个人所得税处相关负责人介绍，此前工资薪金所得个税为按月缴纳，新个税法中变为按年缴纳，这样一来，纳税人在每月缴税时就变为了预扣预缴。

新个税法中公布了这样两个计算公式：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

不少市民都表示看不懂，该负责人表示，其实算起来很简单，举一个例子就明白了。

纳税人小周每月工资10000元，基本减除费用（即“起征点”）为5000元、三险一金1500元、专项附加扣除中适用子女教育这一项为1000元。

那么，2019年1月，小周应缴税税款即为本期应预扣预缴税额=（10000-5000-1500-1000）×3%（适用税率）=75元

采用累计预扣法，到2019年2月，小周应缴税税款=（10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75(累计已预扣缴税额)=75元

以此类推。

问题二 专项附加扣除如何申报？

国务院印发《个人所得税专项附加扣除暂行办法》中，个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。在新个税法中，专项附加扣除如何申报也是市民关注的焦点之一。

济南市税务局个人所得税处负责人表示，专项附加扣除申报需要填写扣除信息表。目前来看，填写申报的方式主要有3种：

第一种是填写纸质表格。从税务大厅领取或从税务局官网下载自行打印，填写后交给单位财务部门，由财务部门手工录入扣缴客户端。

第二种是填写电子模板。从税务局官网下载或通过单位财务部门获取电子模板，自行填写后传给单位财务部门，由财务部门导入扣缴客户端。

第三种最为方便，通过远程办税端。2019年1月1日，个人所得税手机APP和电子税务局PC端（https://its.sdn-tax.gov.cn/）将正式上线，届时，纳税人可以通过手机或电脑填写相关信息，直接可以将信息传递到税务部门，由税务部门网络推送到任职单位的客户端中。

不过，该负责人也提醒纳税人，如果想在2019年1月就开始享受专项附加扣除的红利，还是要尽快填写相关信息进行提交。

问题三 扣除信息变化如何调整？

如果纳税人工作调动、子女教育等原因扣除信息发生了变化，应缴税款也会发生变化，应该怎么调整呢？

该负责人表示，出现这种情况也不用担心。例如市民小周的女儿在2019年9月份才达到入学年龄，年初提交信息表时没有申报这一专项抵扣信息，小周可以在9月份补充申报材料，扣除子女教育费用后缴税。因新个税法采取累计扣除，即使小周忘了在9月份补充信息，也可以在随后几个月缴税前补充信息。

如本年度均未及时补充信息也不要紧。次年的3月1日到6月30日是个人的汇算清缴申报期，首次汇算清缴申报的时间在2020年3月1日到6月30日。在汇算清缴申报期里，可以再进行申报，重新计算全年应缴税额，进行多退少补。 （记者曹茜）

●小贴士

申报不需提供证明材料 但也要记得留好了凭证

此次个税改革，最大的亮点之一就是增加了专项附加扣除，不少市民也有疑问，专项附加扣除是否需要提交各类凭证，会不会给市民带来更多麻烦？

济南市税务局个人所得税处负责人表示，市民完全可以不用担心，各类凭证在申报时并不需要提供，只要申报就能扣除，申报时尽量减少资料报送，简化办税流程。

但是，这并不意味着可以随意申报。记者了解到，税务部门将来会与公安、民政、教育、医疗、银行等十余个部门实现信息共享，对申报信息的真实准确性进行核对，这样能最大限度地减少纳税人提供证明资料。不过，纳税人还是要留存相关发票、凭证等材料，如果相关部门无法提供证明材料，纳税人留存的材料就可以作为专项扣除的凭证。比如，对于子女教育，纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应对留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查；对于住房贷款利息，纳税人应对留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查；对于住房租金，纳税人应留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。一旦发现虚报，税务部门将根据有关法律法规的规定，联合相关部门对虚报的纳税人进行惩戒，例如限制乘坐飞机、高铁，限制高消费等，严重的还会影响子女教育。

新个税法从2019年1月1日全面实施，税务部门也建议个人从现在开始关注、学习个人所得税法。 （记者曹茜）

个税小课堂你问我答

Q：哪些收入需要缴纳个税？A：你知道吗，除了工资还有8种收入需要依法纳税。

工资、薪金所得

劳务报酬所得

稿酬所得特许权使用费所得

经营所得利息、股息、红利所得

财产租赁所得

财产转让所得

偶然所得

Q：如何才能最大限度减税？

A：

由于子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、大病医疗、赡养老人6项专项附加扣除给了纳税人不少选择空间，而如何做好选择最大限度的减税是纳税人当前需要考虑的问题。

比如说，专项附加扣除在夫妻、兄弟姐妹间选择有窍门，主要看谁的适用税率高，就选择谁扣得多，这样可以少缴个税。假设丈夫适用个税税率是25%，那么应纳税额多扣1000元，少缴税是250元，而妻子适用个税税率是10%，那么应纳税额多扣1000元，少交税是100元，因此这种情况丈夫全额扣税更划算。如果夫妻双方工资相近、税率相同，则双方各扣一半也许减税效果更好。

以子女教育专项扣除为例，按规定可以选择父母一方按扣除标准的100%扣，也可双方分别按50%标准扣。如果父亲个税缴得多，由他申报按扣除标准的100%扣除可以多省税。继续教育专项扣除可以选择本人或父母，那么谁个税缴得多就选谁扣除。首套住房贷款利息选缴税多的一方进行专项扣除，也能省税。另外，由于纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除，而且扣除期限最长不超过240个月，今后选择房贷时，20年期的最能体现个税专项扣除效果。只要20年内房贷没还完，按照每月1000元标准定额扣除，如果需要提前还贷，可以采用提前部分还贷，但不缩短还贷年限。

（综合《经济日报》、《新民晚报》、21世纪经济报道等）

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