金融机构向小微型企业发放贷款所获收入免征增值税

南国早报记者雷倩倩通讯员周芝艺

为进一步加大对小微企业的支持力度，缓解融资难、融资贵等问题，国家近年来不断出台相关税收优惠政策加以扶持。金融机构为农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放贷款、开展财务担保服务能享受哪些增值税方面的优惠政策？8月5日，广西税务郭税官为纳税人一一梳理。

郭税官表示，广西的金融行业纳税人为农户、小微企业、个体工商户提供贷款、财务担保服务后，所获收益能享受的增值税优惠政策主要有两条：

其一，自2018年1月1日至2019年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的收入，以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。值得注意的是，再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。

其二，至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

那么，金融机构服务的对象如农户、小型企业、微型企业需要符合什么条件呢？小额贷款对贷款金额又有什么限制？

郭税官表示，如果服务对象是农户，农户需是长期居住在乡镇（不包括县城）行政管理区域内的住户，居住时间达一年以上。此外，长期居住在县城所辖行政村范围内的住户，以及户口不在行政村但在当地居住一年以上的住户也可视为农户。

不过，郭税官提醒，位于乡镇（不包括县城）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户担保、再担保的判定应以原担保生效时的被担保人是否属于农户为准。

金融机构的服务对象若是小型微利企业，则企业需符合《中小企业划型标准规定》。其中，资产总额和从业人员指标均以原担保生效时的实际状态确定；营业收入指标以原担保生效前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照公式“营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12”计算。

金融机构向上述对象提供小额贷款，满足单户授信小于100万元（含本数）的贷款，或单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款条件，可以享受到增值税免征的优惠。

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