税收优惠再升级 小微企业享红利

南国早报记者雷倩倩通讯员唐碧

为支持小型微利企业发展，财政部、国家税务总局近日联合发文，明确进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围。新政策实施后，小微企业在缴纳所得税时有何变化？7月29日，广西税务郭税官为纳税人梳理了几个常见问题答疑解惑。

7月11日，财政部、税务总局联合发布了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》，规定自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高到100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元，下同）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（以下简称“减半征税政策”）。年应纳税所得额在50万元至100万元之间的符合条件的企业，是新增的受益群体。符合条件企业通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。

问题一：本次政策调整后，按照核定征收方式缴纳企业所得税的企业，是否能够享受减半征税政策？

只要是符合条件的小型微利企业，不区分企业所得税的征收方式，均可以享受减半征税政策。

问题二：以前年度成立的企业，在预缴享受减半征税政策时，需要判断上一纳税年度是否为符合条件的小型微利企业，2018年度及以后年度如何判断？

根据规定，在预缴时需要判别上一纳税年度是否符合小型微利企业条件，2018年度预缴时应当按照2017年度适用文件规定条件判别；2019年度及以后纳税年度预缴时，应当按照财税〔2018〕77号文件规定条件判别。

问题三：上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业以及本年度新成立的企业，预缴企业所得税时，如何判断享受减半征税政策？

上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合条件的，预缴时本年度累计实际利润额或者应纳税所得额不超过100万元的，可以享受减半征税政策。“预计本年度符合条件”是指，企业上一年度其“从业人数”和“资产总额”已经符合小型微利企业规定条件，但应纳税所得额不符合条件，本年度预缴时，如果上述两个条件没有发生实质性变化，预缴时本年度累计实际利润额或者累计应纳税所得额不超过100万元的，可以预先享受减半征税政策。

本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时本年度累计实际利润额或者累计应纳税所得额不超过100万元的，可以享受减半征税政策。“预计本年度符合小型微利企业条件”是指，企业本年度其“从业人数”和“资产总额”预计可以符合小型微利企业规定条件，本年度预缴时，本年度累计实际利润额或者累计应纳税所得额不超过100万元的，可以预先享受减半征税政策。

问题四：新政实施后，符合条件的小型微利企业2018年度第一季度预缴时，应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税如何处理？

未能享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度企业应预缴的企业所得税税款中抵减。

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