本月新版增值税申报表启用

南国早报记者雷倩倩通讯员覃丽莹

今年6月，为了配合增值税税率调整，新启用的申报表也发生了变化：一般纳税人增值税申报表中17%、11%税率的栏次不见了，取而代之的是16%、10%税率栏次。对此，有些纳税人开始着急：此前没注意税率调整，发票写错税率怎么办？若当期既有17%，也有16%税率的发票，申报时该又怎么填写？6月17日，广西税务郭税官一一解答。

第一种情况：

补开适用17%、11%原增值税税率发票

纳税义务时间在2018年4月30日前的销售货物或提供应税行为，已申报纳税但尚未开具增值税发票的，仍可按照17%、11%原增值税税率补开发票。需要注意的是，此处已申报纳税指的是在纳税义务时间发生的当期应在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“未开具发票”第5、6列填写申报。

补开适用17%、11%的原增值税税率发票后，申报时补开的发票数据适用17%原增值税税率的金额和税额分别填入16%税率的对应栏次，适用11%原增值税税率的金额和税额分别填入10%税率的对应栏次，同时在“未开具发票”第5、6列中同时填报相应的负数冲减未开具发票收入。

第二种情况：

发生销售折让、销货退回，开具适用17%、11%原增值税税率红字发票

纳税义务时间为2018年4月30日前的业务，发生销售折让、销货退回的，按适用17%、11%原增值税税率开具红字发票。申报时，将适用17%原增值税税率的负数金额和税额分别填入16%税率的对应栏次，适用11%原增值税税率的负数金额和税额填入10%税率的栏次。

第三种情况：

开票有误，需开具红字发票后，重新开具适用17%、11%的原增值税税率发票

一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具增值税发票，因开票有误需要重新开具的，先按原适用税率开具红字发票后，再按原适用税率重新开具正确的蓝字发票。如红字发票和蓝字发票在同一所属期开具，发票金额正负冲抵，申报时无需在申报表中体现。

第四种情况：

开错税率

纳税义务时间在4月30日以后，仍然使用17%或11%税率的，属于开错税率情形的，纳税人应如实申报，然后在次月按规定冲红，重新开具正确税率的蓝字增值税发票。

另外，当期有17%，也有16%税率发票的纳税人，应根据票面实际销售额和税额的合计数，填写在16%税率栏对应的销售额和税额栏次。根据现行的比对规则，不会影响票表比对，是可以比对通过，并正常申报清卡的。同理，当期有11%又有10%税率发票的填写规则也是如此。

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