税徽增添甘南“好声音” 我州推进连锁化、品牌化餐饮企业“营改增”工作纪实

记者何龙

自“营改增”工作号角吹响后,在打造全域旅游城市政策背景下,我州从事餐饮行业的纳税人激增。截至2017年10月底,餐饮业纳税人2047户,占试点纳税人总数4021户的51%。实现增值税101万元,占生活服务业税收955万元的11%,占四大行业增值税收入22447万元的0.4%。

目前,现有的增值税税率为17%、11%、6%和零四档税率,另外还有5%和3%两档征收率。从实践看,税率档次依然过多。在多档税率并存的情况下,资源会流向低税率的经济部门,从而对经济运行产生干扰。同时,将会增加税务机关的征管成本和纳税人的遵从成本。税率档次过多不但会增加税企争议,也给企业带来潜在的税务风险,将会加大企业经营压力和国家税收流失风险。当纳税人适用税率与上一环节税率不一致时,会出现“高征低扣”和“低征高扣”的现象。“高征低扣”将压缩企业利润空间,不利于其扩大再生产；而“低征高扣”容易产生大量留抵进项税额,占压企业资金,同时增加企业虚开增值税专用发票的风险。

“营改增”后,餐饮业一般纳税人的税率看起来提高了一个百分点,但相应的增加了很多可抵扣项目,如:水、电、暖、不动产租赁、装修、食材、锅碗瓢盆等,应税税基降低很多,餐饮企业的税负将显著降低。以甘南辖区内2017年8月份办理税务登记的两户一般纳税人为例,因为两家火锅店均属于连锁加盟店,总店在就餐环境、服务水平、菜品质量等方面都有严格的标准。经测算,两户纳税人自办理税务登记到正式开业前,支付租金、装修费用及购置桌椅、锅碗瓢盆平均为570万元,可抵扣进项税70万元；经营开张后,两户纳税人抵扣食材、水、电、暖等进项税11万元,10月份申报销售额89万元,留抵76万元。如果按照10月份的销售测算,消化完留抵税额将在一年以后,在此期间,每月还继续产生食材、水、电、暖等进项税。尤其随着连锁化、品牌化餐饮企业的培育,经营多层次、多样化的发展,许多餐饮行业特别是中等规模以上的餐饮企业通过兼营项目,既经营沐浴业、娱乐业或住宿业又经营餐饮。企业加强税收核算,“低征高扣”现象将在连锁化、品牌化餐饮企业中逐渐凸显。

2017年7月,国家出台简并增值税税率政策,已经开始向平衡税负的方向迈进。在现行税制下,税务机关严格按照有关规定做好税源税户的分类分级管理,将餐饮企业按照规模分为大企业、达起征点纳税人、不达点纳税人等类型,按照经营特点分为核心景区餐饮、市区大酒店餐饮、有机餐饮、快餐团餐、特色餐饮、农家乐、酒馆及特色小吃等不同类型,对不同规模、不同类型的餐饮企业实行不同的征收管理方式。结合实际情况提升复杂事项的管理层级,强化日常税源监控、税收风险分析与应对,以此强化税源控管,堵塞征管漏洞。

“营改增”工作任重道远,甘南国税这支“铁军”在“营改增”攻坚战里,戎装肃整,马不卸鞍,一路鏖战一路歌。以凌云的壮志豪情,独运匠心,确保“营改增”各项工作任务圆满完成,让高原再奏改革新曲,为民族地区经济转型升级发展作出积极贡献。

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