营改增“小切口”释放大力量

编者按：营改增的实施为甘肃经济注入了新活力，不管是营改增改革试点行业，还是传统增值税的企业，都在此次改革中受益，享受到国家释放的红利。自2013年8月1日以来，甘肃实施营改增改革试点已经超过2年时间，营改增为行业发展注入了新的活力，使基础税源得到进一步充盈，组织收入增长势头良好，税收服务经济效应进一步显现。

甘肃营改增改革试点以来，全省试点纳税人34676户，比地税部门交接的10064户增长了2.4倍以上，月均增加1000余户，累计实现改征增值税37.56亿元，试点总体减税面达到98%，累计减税14.49亿元，改革平稳推进，效应在多方面显现。

2015年将是我国税制改革的关键年份，继交通运输业、部分现代服务业、铁路运输、邮政服务业和电信业先后完成营改增之后，建筑业、房地产业、金融保险业和生活服务业等行业也将紧随其后。

甘肃省营改增试点运行无论从税源分布、还是税收收入结构方面都呈现出分布不平衡、相对集中的特点：

税源分布相对集中。甘肃省行业税源“一业独大，四子行业占比逾七成”。88%的试点纳税人分布在部分现代服务业。其中，文化创意服务、鉴证咨询服务、其他陆路运输服务和有形动产租赁等四个子行业集中了72%的试点纳税人。区域税源向省、市、县（区）府所在地集聚明显。这些区域一般是经济相对发达、产业优势明显，交通便利、辐射作用较强的地区。如省会兰州地区集聚试点纳税人17460户，占总户数的50%。增量税源体现出“两个快于”的特征。新增现代服务业试点纳税人明显快于其它行业；文化创意、鉴证咨询及研发和技术服务等子行业又明显快于其他子行业。试点以来，累计新增试点纳税人28015户（含注销户数），占试点纳税人总数近八成。试点纳税人逐步增加。从试点之初的9621户，到2013年12月的15649户，到2014年12月的27355户，到2015年7月的34676户，剔除地税部门交接户数的影响，月均增加试点纳税人1051户。

税收收入集聚明显。试点两年，甘肃省营改增收入增势趋稳，共累计入库改征增值税收入375584万元，其中2013年8至12月组织收入48114万元；2014年1至12月组织收入207662万元；2015年1至7月组织收入119808万元。分行业看，交通运输业累计入库135620万元，占营改增收入总额的39.88%，其中71%源于陆路运输服务；部分现代服务业累计入库188338万元，占总额的55.38%。集中于五个子行业：研发和技术服务占30%、鉴证咨询服务和有形动产租赁各占17%、文化创意服务占16%、物流辅助服务占12%；邮政业累计入库763万元，占总额的0.22%；电信业入库50863万元，占总额的14.96%，60%以上源自基础电信服务。分企业类型看，营改增一般纳税人累计入库262909万元，占总额的70%；小规模纳税人累计入库112675万元，占总额的30%。分地区看，全省改征增值税收入53%来自省会兰州地区；区位优势明显的庆阳、天水和酒泉三市累计收入占比为19%；产业优势明显的金昌、嘉峪关两市，实现收入占比为6%；经济和交通欠发达的临夏和甘南州实现合计收入不足3%；税收收入、税源分布与经济发展呈现正相关。

整体降负惠及面广。综合税负逐年下降。2013年12月为3.89%，2014年为3.65%，2015年7月为2.90%。行业税负持平回落。2015年7月，交通运输业税负4.04%，较试点初期下降0.4%；现代服务业税负3.54%，基本持平；邮政业税负2.49%，下降0.51%；电信业税负1.55%，下降1.1%。随着营改增试点扩围，增税企业比重回落趋稳。2013年8月增税企业211户，占同期试点一般纳税人的15%；2013年12月增税383户，占比为20%； 2014年6月增税415户，占比14%；12月增税482户，占比13%；2015年3月增税521户，占比12%；6月增税651户，占比14%。显示改革试点渐行渐好，试点纳税人加强内部管理，转变经营方式，适应税制转换的能力不断增强。

减税规模不断放大。试点以来，全省营改增一般纳税人税负有不同程度下降，小微企业更是实现了税负普减。小规模纳税人100%减税，整体税负下降约40%。试点纳税人两年累计减税规模达到144889万元，其中：全省营改增试点一般纳税人整体税收与按营业税计算办法相比减税 34909万元，试点小规模纳税人整体税收减少19891万元，直接减税54800万元；原增值税纳税人因购买应税服务增加进项税金抵扣，间接减税90089万元。减税规模不断放大，2013年8至12月减税23758万元，月均减税4752万元；2014年减税71187万元，月均减税5932万元；2015年1至7月减税49944万元，月均减税7135万元。

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