为什么有人要补税，有人却能退几千元？ 税务部门给出攻略解答“个税年度汇算”

“每个人都有退税吗？”“去哪里办退税？怎么退呢？”“为什么我要补税？”……近日，全市启动2019年度个税综合所得年度汇算清缴，不少市民纷纷晒出了自己的退税或补税“心得”，但同时也有许多市民表示对汇算操作、补税退税等不了解，希望通过本报民生热线2382258解答疑惑。

如何进行个税年度汇算操作

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据达州市纳税服务中心工作人员介绍，个税年度汇算是居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）合并后，按年计算全年最终应缴纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。

用公式表示2019年度汇算即为：应退或应补税额=[（综合所得收入额－60000元－“三险一金”等专项扣除－子女教育等专项附加扣除－依法确定的其他扣除－公益慈善事业捐赠）×适用税率－速算扣除数]－2019年已预缴税额。在达州市纳税服务中心工作人员的指引下，记者打开“个人所得税”App，按照步骤操作，办理相关退税或者补税业务并不复杂。

打开App后，进入“综合所得年度汇算”页面，选择填报方式。该工作人员说，由单位代扣个税的工薪族建议选“使用已申报数据填写”，这样不必再一一填写各项涉税信息；2019年变更工作单位、当年入职或自由职业者，则要选择“自行填写”方式，逐项填报各项收入和扣除。

以“使用已申报数据填写”为例，界面列出纳税人的各项收入及费用、免税收入和税前扣除项目，逐项对照是否准确，如有遗漏，点击相应项目可以进行修改。专项附加扣除非常重要。纳税人有子女教育、继续教育、赡养老人、房贷、租房、大病支出等6项支出的，可以在税前收入中扣除（房租和房贷二选一）。其中大病支出只能在年度汇算时申报，本人、配偶及子女在2019年发生的医疗费用支出，扣除基本医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。

以上项目都确认后，点击下一步就能看到汇算结果：应补税额（包括0）、应退税额。应补税额不超过400元的，显示“享受免申报”，点击确定即可；超过400元的，按提示填写补税方式。看到“应退税额”的纳税人，填写接收账户后，就能拿到一笔退税了。

该工作人员提醒，在汇算前，先将App升级到最新版本，登录并完善个人信息，特别是实名认证、任职受雇信息，否则信息不全将无法进行汇算。同时，若在2019年是非居民个人，则无需办理个税年度汇算，若是居民个人且2019年度取得综合所得时，扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，符合以下条件之一，可以不办理年度汇算：2019年度取得的综合所得年收入合计不超过12万元；2019年度应补缴税额不超过400元；2019年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税一致；不申请退税的。

为什么有人退税有人要补税？

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“为什么我们的工资差不多，年终奖也一样，他能退税，我却要补税呢？”通川区某公司同一办公室的几个同事的个税年度汇算结果大相径庭，有人要补税几十元，有人却可以退税几千元。

纳税服务中心工作人员表示，产生补税或退税的情况有很多种，第一种可能是由于全年绩效奖金单独或合并计税，导致汇算结果不一致。

例如，居民小刘2019年1月从单位取得2018年度全年绩效奖金48000元，2019年全年工资为120000元，不考虑三险一金，无其他收入，专项附加扣除12000元。如果选择单独计算奖金，全年应缴纳个人所得税为6870元；如果将奖金并入综合所得计算纳税，则全年应缴纳个人所得税为7080元。

第二种情况可能是由于各月收入极不均衡，比如上半年收入特别高，下半年收入特别低，有可能产生退税。第三种情况是补充申报专项附加扣除，也可能产生退税。第四种情况是有多项收入，比如除了工资薪金外，还从其他单位取得过劳务报酬、稿酬、特许权使用费等收入，这些收入不管有没有预缴个税，汇算时都可能产生退税或补税。

纳税服务中心工作人员介绍，在“个人所得税”App首页的“收入纳税明细”可以查看有没有从外单位取得的收入，如有，在填报时增加即可。同时，该工作人员提醒，所有涉税信息一定要如实填写，税务部门会进行抽查，查实虚假申报的，纳税人将受到多部门联合惩戒。一下子搞不清楚的纳税人，也不用着急，2020年6月30日之前都可以汇算。

个税年度汇算政策常见问题解答

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在采访过程中，记者还了解到，除了汇算操作、补税退税的问题外，不少纳税人在汇算时，还存在部分疑惑，并且在办理指引中也没有找到问题的答案。记者选取了其中较有代表性的问题，请纳税服务中心的工作人员一一进行了解答。

问：与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入如何计税？

答：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

问：有多名子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗？

答：可以。有多名子女的父母可以对不同的子女选择不同的扣除方式，即对子女甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除，对子女乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。

问：对于存在离异重组情况的家庭而言，如何享受子女教育扣除政策？

答：具体扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子扣除总额不能超过每月1000元，扣除主体不能超过两人。

问：参加“跨校联合培养”需要到国外读书几年的，是否可以按照子女教育扣除？

答：一般情况下，参加“跨校联合培养”的学生，原学校继续保留学生学籍，子女在国外读书期间，父母可以享受子女教育专项附加扣除。

问：父母和子女共同购房，房屋产权证明、贷款合同均登记为父母和子女，住房贷款利息专项附加扣除如何享受？

答：该情况不能既由父母扣除又由子女扣除，应该由主贷款人扣除。如主贷款人为子女，由子女享受扣除；主贷款人为父母中的一方，由父母任一方享受扣除。

问：在达州既有租房，又有首套房贷，可不可以夫妻一人选房租、一人选房贷进行专项附加扣除？

答：不可以。房租或住房贷款专项附加扣除，不能同时享受。并且，在达州有住房的纳税人（含配偶），不能选租房专项附加扣除。

问：专项附加扣除中的大病支出包括哪些项目？补牙算不算？隆鼻、割双眼皮等医美算不算？

答：这里的“大病”并不是指具体病种，也不是一定要得重病，而是指看病的花费比较“大”。具体规定为：纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理个税年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。也就是说，只有进入基本医保目录的医药费支出，才可以纳入汇算进行扣除，不在医保目录的，不能扣除。

举个例子：补牙、隆鼻、割双眼皮等，都属于医美范围，不在基本医保目录中，因此不能算大病支出；因感冒发烧引发的门诊、住院甚至ICU等医药费支出，在医保目录中，只要纳税年度内自付部分累计超过15000元（包括配偶、未成年子女的支出，但只能分别累计，不能合并累计），就可以汇算。比如孩子去年看病累计自付20000元，那么20000元-15000元=5000元就可以纳入汇算。

问：个税年度汇算提交完成，如发现填报有误，还能撤回修改吗？

答：可以。如果已经申请退税并已进入国库办理环节，要等国库办理结束之后再更正；如果未申请退税或者已经申请但退税流程还在税务机关受理、审核等环节，可以先取消退税申请之后更正申报。

□本报记者 周禾 罗烽烈

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