乱象频生 资本市场亟待"猛药"

从欧洲项目资金巨大遭质疑的大族激光，到119亿元财务造假的康得新，再到18亿货币资金被掏空只剩300万的辅仁药业……近期，频频暴雷的几家上市企业的审计机构都为瑞华会计师事务所。

记者翻查公开资料发现，这家会计师事务所过去几年屡次被立案调查和处罚，而其所服务的A股上市公司客户数量却十分庞大，其中包括两家上市青企。对此业内人士分析认为，瑞华所事件表明资本市场违法违规成本低是会计师事务所等中介机构未严格履行职责的主因。不过，证监会近日提出，将切实提高资本市场违法违规成本，推动修法大幅提高刑期上限和罚款罚金标准。相信随着瑞华所事件的发酵，将快速推动资本市场违法违规成本提升，增强法律震慑力，真正维护市场公平、公正、透明。

扒一扒;

屡教不改瑞华所数次被处罚

早前在康得新财务造假一案中，国内排名前五的会计师事务所——瑞华所因 “作为康得新2015年至2018年四年年报的审计机构，明显未履行勤勉尽责的义务，未起到上市公司‘看门人’的作用”而被立案调查。

但这并不是瑞华所第一次被查，自2016年至今，瑞华所已多次被立案调查和处罚。

2016年12月6日，瑞华所在提供键桥通讯2012年年报审计服务的过程中未勤勉尽责，被责令整改。2017年1月6日，瑞华所在审计亚太实业2013年年度财务报表过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，再被证监会处罚。

2017年2月，因2013年年报审计过程中未勤勉尽责，未按行业准则规定对银行账户实施函证程序等原因，广东证监局向瑞华所开出罚单，被罚没业务收入95万元，并处以95万元的罚款。

2017年3月，瑞华所因振隆特产IPO财务造假再次被证监会公告处罚。作为振隆特产IPO审计机构，瑞华所对振隆特产2012年、2013年及2014年财务报表进行审计并出具了标准无保留意见的审计报告。其在审计过程中未勤勉尽责，其所出具的审计报告存在虚假记载。

2018年12月29日证监会对瑞华所作出了行政处罚，原因是瑞华所担任成都华泽钴镍材料股份有限公司2013年、2014年度财务报告的审计机构，未勤勉尽责，其出具的审计报告存在虚假记载。

记者调查;

海信电器曾与瑞华所合作

有数据显示，在3633家A股上市公司中，审计上市公司数量排名前五的审计机构分别是立信会计师事务所、天健会计师事务所、瑞华会计师事务所、大华会计师事务所和信永中和会计师事务所。瑞华所在国内资本市场的地位可见一斑，也因此注定此事件牵连甚广、关注度极高。

近日，网上一张名为《2019中报瑞华担审计机构的A股公司一览》的表格传播开来，涉及的上市公司数量达到了323家，其中，包括了海信电器、蔚蓝生物两家上市青企。7月28日下午，记者拨通了海信电器证券部的电话，一位工作人员表示，海信电器的2019年中报并没有请审计机构进行审计，最近一次经过专业审计的是2018年年报，而且审计机构确实是瑞华所。 “我们的确与瑞华所合作多年，但是，海信电器的所有业绩数据都是真实有效的，请投资者放心。 ”该工作人员坦言，近两年海信电器的业绩报告并不亮丽，一切都是真实业绩体现，并无粉饰，不会受到瑞华所事件的影响。

至于今年才正式登陆上交所的蔚蓝生物，记者并没有打通其证券部的电话。不过，记者翻查其2018年年报，在重要提示信息中看到——瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）为本公司出具了标准无保留意见的审计报告。

专家看法;

严刑峻法治理资本市场造假

康得新虚增利润，作为资本市场把门人的审计师，要承担什么责任？文康证券投资者权益维护中心主任、文康律师事务所合伙人姚常宇表示，上市公司财务造假，审计师、评估师等中介机构未勤勉尽责，制作出具的文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，造成投资者损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任。此前，上海法院判决的大智慧虚假陈述案和四川法院判决的金亚科技案，担任审计师的立信会所都被判令承担连带责任。

不过，这种连带赔偿并不容易实现。姚常宇律师解释说，目前的司法实践是只有证明中介机构故意或者严重过失，才承担连带赔偿责任。这点与上市公司的无过错责任是不同的。同时，需要投资者注意的是，瑞华所的全称是“瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）”，说明这是一家特殊普通合伙企业。所谓特殊普通合伙，就是只有在执业活动中犯错误的合伙人承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。跟普通合伙相比，合伙人之间没有连坐，审计师的压力大大减轻，内部控制措施自然不会太严格。这种制度设计显然无法满足资本市场的要求，必须改变。

因此，想要真正保护投资者的合法权益，一方面需要监管层用重典，无论是对造假的上市企业，还是负责审计的会计师事务所，必须齐抓共管、严刑峻法，这类企业和机构不死，造假不止；另一方面，投资者一定要拿起法律武器，坚决维护自己的合法权益，向上市公司和帮助造假的中介机构追偿。此外，提醒投资者，在调查没有结束前，对相关上市公司一定要保持谨慎。

监管层;

证监会：提高刑期上限和罚金

近期连续发生了几起上市公司信息披露虚假案件，引发市场关注。

证监会新闻发言人上周五表示，市场和投资者反映的法律规定处罚太轻、中介机构未勤勉尽责追究不到位等问题客观存在，证监会正在会同有关方面，推动尽快修改完善《证券法》《刑法》有关规定，拟对发行人、上市公司及其控股股东、实际控制人信息披露虚假，以及会计师事务所、保荐人等中介机构未勤勉尽责等证券违法行为，大幅提高刑期上限和罚款、罚金数额标准，强化民事损害赔偿责任，实施失信联合惩戒，切实提高资本市场违法违规成本。

新闻发言人指出，证监会将会同有关方面，进一步加大执法力度，对涉嫌犯罪的，坚决移送司法机关从严追究刑事责任；对未勤勉尽责的会计师事务所、保荐人等中介机构的证券违法行为，依法采取暂停、撤销业务许可资格的处罚；对因证券违法行为造成投资者损失的，积极支持受害投资者依法提起民事损害赔偿诉讼，并与有关部门共同实施失信联合惩戒等综合措施，维护投资者合法权益。

据了解，正在修订中的《证券法》进一步提升了欺诈发行的处罚标准，提高了处罚的金额。同时，强化发行人、上市公司及其大股东、实际控制人、中介机构的法律责任。而且，针对现行《刑法》中欺诈发行犯罪行为刑期较短的问题，目前证监会正在配合支持立法机关修改完善《刑法》有关欺诈发行犯罪等相关规定，并已向有关部门提出了修改完善的意见建议，包括延长欺诈发行犯罪行为的刑期、提高罚金金额等，以加大相关犯罪行为的刑事责任。

本版撰稿 记者 王婷

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