瑞华所被调查冲击波 超过50家公司项目中止

35个IPO项目叫停

10家主板企业

北洋出版传媒

中建投租赁

亳州药都农村商业银行

天津同仁堂集团

北京万泰生物药业

江西国光商业连锁

湖北均瑶大健康饮品

苍穹数码技术

中国黄金集团黄金珠宝

新亚强硅化学

7家中小板企业

博纳影业集团

深圳雷赛智能控制

东莞市奥海科技

深圳市振邦智能科技

浙江中晶科技

浙江大洋生物科技集团

新宇药业

13家创业板企业

北京中科海讯数字科技

四川英杰电气

深圳市易天自动化设备

青岛酷特智能

安克创新科技

浙江君亭酒店管理

南通江天化学

金埔园林

深圳市信濠光电科技

研奥电气

深圳市光大激光科技

北京电旗通讯技术

北京华科泰生物技术

5家科创板企业

海天瑞声

国科环宇

北京龙软

杰普光电

建龙微纳

约20家公司可转债等项目中止

■万达电影可转债项目中止

■深康佳A非公开发行项目中止

■金河生物可转债项目中止

■东北制药非公开发行股票事项中止

■联得装备可转债项目中止

■嘉澳环保、百利科技、木林森、沃尔核材再融资项目中止

■此前还有10余家公司的融资、非公开发行等项目中止

货币资金余额超18亿却付不出6000万分红的辅仁药业，接力康得新又成“惊天一雷”。此前回复上交所问询的公告中，辅仁药业称，截至7月19日，公司及子公司拥有现金总额为1.27亿元，其中受限金额1.23亿元，未受限金额377.87万元，受限现金比例达到96.85%。辅仁药业一季报报表中的期末18.16亿元货币资金，近17亿元资金凭空蒸发。27日晚，辅仁药业发布公告称已经收到证监会调查通知书。

此次分红爆雷的辅仁药业，与此前百亿资金财务造假的康得新（现ST康得），它们的审计机构均是瑞华会计师事务所（下称“瑞华所”）。

7月8日，瑞华所被立案调查。

随后，多家上市公司、IPO项目被监管层叫停。7月29日，红星新闻记者不完全统计，受瑞华所被调查事件的影响，IPO申请、可转债等项目被叫停的公司超过50家。

万达电影、深康佳A等融资项目被中止

7月29日，截至记者发稿时，又有6家公司的非公开发行、可转债项目因为瑞华所被调查而被监管层叫停。

昨日一早，金河生物（002688，SZ）公告称，收到《中国证监会行政许可申请中止审查通知书》，证监会中止可转债项目审查的原因为：公司本次可转债项目聘请的审计机构瑞华所因在执行其他上市公司审计业务中涉嫌违反证券相关法律法规，被中国证监会立案调查，目前尚未最终结案，决定对公司发行可转换为股票的公司债券申请中止审查。

东北制药（000597，SZ）也发布公告，由瑞华所审计材料的公司非公开发行股票事项被证监会叫停。

午间，金河生物（002688，SZ）、创业板公司联得装备（300545，SZ）也相继披露公告称，可转债项目因瑞华所为审计机构而被叫停。

晚间，万达电影（002739，SZ）也在披露公告，可转债项目因瑞华所为审计机构而被叫停。深康佳A（000016，SZ）公告称因非公开发行项目的审计机构瑞华会计师事务所涉嫌违法违规被立案调查，证监会中止本次非公开发行项目的审查。

27日，也还有4家上市公司公告受瑞华所事件的影响。嘉澳环保（603822，SH）、百利科技（603959，SH）、木林森（002745，SZ）、沃尔核材（002130，SZ）前后披露公告称，因本次公开增发、非公开发行项目、可转债项目、公开配股聘请的审计机构瑞华所被立案调查，公司收到《中国证监会行政许可申请中止审查通知书》，上市公司再融资项目中止。

此前，还有10余家公司的融资、非公开发行等事项因瑞华所被立案调查而中止。除此之外，据红星新闻记者不完全统计，已有35个IPO项目也被叫停，其中包括中国黄金集团黄金珠宝、博纳影业集团、新宇药业等备受关注的“明星”公司。

多家上市公司火速解约瑞华所

7月24日晚，天铁股份（300587，SZ）公告称，经综合考虑公司发展及合作需要，拟聘请中兴财光华会计师事务所为2019年度外部审计机构。公司已就变更会计师事务所事项与瑞华所进行了事先沟通，征得了其理解和支持。

太阳纸业（002078，SZ）、通裕重工（300185，SZ）、尚纬股份（603333，SH）等公司也已陆续与瑞华所解约。太阳纸业和通裕重工新聘任会计师事务所均为致同，尚纬股份则将会计师事务所换为容诚。

瑞华所自辩：全面履行了应尽义务

瑞华所所受的关注要追溯到7月5日，当时，康得新高达119亿元的财务造假案令整个市场震惊。

7月5日，证监会给出康德新的调查结果是：经查，康得新涉嫌在2015年至2018年期间，通过虚构销售业务等方式虚增营业收入，并通过虚构采购、生产、研发费用、产品运输费用等方式虚增营业成本、研发费用和销售费用。通过上述方式，康得新共虚增利润总额达119亿元。

除虚增119亿元利润外，证监会的行政处罚事先告知书还认定康得新存在“未在年度报告中披露控股股东非经营性占用资金的关联交易情况”“未在年度报告中如实披露募集资金使用情况”“未及时披露及未在年度报告中披露为控股股东提供关联担保的情况”等3项违法违规事实。

而瑞华所作为康得新的审计机构，从2013年开始连续五年出具标准无保留意见审计报告。只在康得新发布2018年年报时，已经有多个董事、高管称无法保证年报业绩的真实，瑞华所才出具了“无法表达意见”的报告。7月8日，证监会消息称，瑞华所已经被立案调查。

祸不单行。

7月27日晚，辅仁药业（600781，SH）发布公告称收到证监会的调查通知书。截至7月19日，辅仁药业及子公司拥有现金总额为1.27亿元。而在不久前的2018年一季报中，期末有18.16亿元货币资金。近17亿元的资金凭空蒸发。

7月29日，辅仁药业迎来第3个跌停，报7.34元/股。

从2013年起，瑞华所已连续6年为辅仁药业的年报进行审计。在过去的6年，瑞华对辅仁药业的年报都出具了“标准无保留意见”。

舆论之下，7月28日，瑞华所在官网发布《关于康得新项目2015年-2018年年报审计主要工作情况的说明》，表示在对康得新审计项目中，“全面履行了应尽的职责义务”，并所将根据监管部门的结论，及时向社会公众报告下一步的情况。

透视

“看门人”为何睁眼瞎

证监会主席易会满5月11日指出，要优化中介生态，各中介机构要归位尽责，切实发挥好资本市场“看门人”作用。

审计的上市公司轮番爆雷，瑞华所究竟是怎样一家机构呢？康得新历年财务报表显示，2010年至2011年，康得新的审计机构为瑞华所前身之一“鹏城所”，在此之后的2012年，康得新的审计机构为国富浩华，2013年起至今，康得新的审计机构均为瑞华所。

“前世”鹏城所麻烦不断

国富浩华、鹏城所、瑞华所之间又有怎样的关系？成立于1992年的鹏城所在迈入新世纪后麻烦连续不断，2001~2003年聚友网络财务造假，2002~2003年金荔科技财务造假，2004年大唐电信财务造假，审计机构均为鹏城所，2008~2010年，鹏城所和六名签字会计师陆续收到来自证监会的罚单。2011年，绿大地公司财务造假案轰动一时，据悉，其上市前后虚增资产3.37亿元，虚增收入5.47亿元，为其财务造假“出谋划策”的鹏城所，一度成为舆论漩涡，被公众认为可能被撤销的鹏城所2012年7月却被同意与国富浩华合并。2013年2月，国富浩华与鹏城所正式合并，两个月后，国富浩华与中瑞岳华重组，成立现在的瑞华会计师事务所。

瑞华所曾多次被处罚

红星新闻记者发现，这不是瑞华所第一次被调查。在2015年，瑞华所就因为涉嫌帮助辅仁药业隐瞒关联交易而遭受到河南证监局出具警示函；2016年12月、2017年1月，瑞华所分别在提供中小板公司键桥通讯（002316，SZ）2012年年报审计服务、亚太实业（000691，SZ）2013年年度财务报表过程中未勤勉尽责，被责令整改；2017年3月，瑞华所因振隆特产IPO财务造假再次被证监会公告处罚。2018年12月，瑞华所又因为对华泽钴镍（000693，SZ）未勤勉尽责、存在虚假记载被证监会行政处罚。

注册会计师数量冠绝全国

据目前瑞华所官网资料，截至6月30日，有315家A股上市公司、1家H股上市公司为该所客户。

据中注协2018年度信息公示稿显示，瑞华所2018年共实现业务收入28.79亿元，在全部会计师事务所中排名第6位，仅次于普华永道、德勤安永、安永华明、立信、毕马威；拥有注册会计师2266人次，冠绝全国，分所数量40家。此外，公开数据显示，2018年经瑞华所审计的上市公司年报达317份，审计的货币资金合计超过6100亿元，被出具标准无保留意见的有300家。

“对于上市公司而言，财务造假是非常严重的，在这中间，会计师事务所肯定也是有相关责任的。”一位业内人士对记者感叹，“瑞华所服务的上市公司还有几百家，可能影响的公司还会增多，这也会带动很多投资者对审计机构的不信任。”

记者注意到，证监会主席易会满5月11日指出，要优化中介生态，各中介机构要归位尽责，切实发挥好资本市场“看门人”作用。然而，包括瑞华在内，一些审计机构作为“看门人”的功能几乎集体丧失。

红星新闻记者 俞瑶 综合新京报 东方IC图

症结在于处罚太轻

康得新利润造假119亿元，时间长达5年；辅仁药业账上18亿现金，却连6000万的分红款都拿不出；华泽钴镍13亿元应收票据，几乎全部是伪造的……这三家公司的审计机构都是瑞华所。

据笔者统计，从2007年美雅集团（现名“广弘控股”）虚增利润案以来，至少有29家上市公司财务造假结案，涉及的知名会计师事务所包括：立信、鹏城、中磊、利安达、信永中和、北京兴华、中兴华、大华、大信等。如此专业的审计机构，为何未发现财务造假？

症结在于处罚太轻！

在笔者统计的29例造假案中，除了中磊的注册会计师因万福生科造假案被“终身禁入证券市场”外，其他28例案件中，会计师在被警告、罚款后，仍然可以继续为上市公司提供“审计服务”。对审计机构来说，一般是被罚没违法所得，同时处以1~3倍罚款。涉案的会计师事务所，还会被暂停证券业务资格，但实际上被暂停的时间也非常有限。

无论是“标准无保留意见”“保留意见”，还是“否定意见”“无法表示意见”，审计机构和签字注册会计师，要更加审慎，更加珍惜这个行业和个人的声誉。对监管机构来说，在科创板严格落实退市制度、果断清除垃圾股的同时，也需要对审计机构加强追责，尤其是在市场准入、连带赔偿责任方面加大惩罚力度，让那些只顾经济回报而忽视公众利益的机构被清退出市场。

（据每日经济新闻）

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