新征程上的新气象——小金县国税、地税合作县级示范区建设实录

小金国、地税局联合举办“营改增”政策及会计处理专题培训会。

小金县国、地税召开合作联席会议，商定合作事项。

阿坝州地方税务局副局长张明清一行对小金县国、地税合作情况进行检查。

2016年5月1日，小金县国、地税工作人员与第一张增值税发票合影。

小金县国家税务局、小金县地方税务局联合稽查辖区内企业。

小金县国家税务局、小金县地方税务局参加县上举办的“法制宣传”活动。

“征信互认，银税互动”，小金县国家税务局、小金县地方税务局联合与小金县农行、信用社签订战略合作协议。

小金县国家税务局、小金县地方税务局联合举办税务文化活动。

乘着党的十八大精神的强劲东风，小金县的经济建设步入高速发展的快车道。8万多小金各族儿女向着2020年实现全面小康社会的目标铿锵迈进。在这个顽强奋进的方阵中，小金县国家税务局、地方税务局格外引人注目：2016年小金县实现地区生产总值14.06亿元，地方财政一般预算收入6540万元；而2015年该县地税部门全口径入库营业税3583万元，国税部门全口径入库增值税2256万元；2016年该县完成各项地税收入达到5906万元。

上述数据无可争议地说明，税收是一个地方财政收入的主要来源，是地方经济发展不息的血脉。2016年3月，经全国人民代表大会表决通过，国务院决定从2016年全面实施营业税改为增值税，并从2016年5月1日起将试点范围扩大到建筑、房地产、金融、生活服务等与人民群众生活关系密切的行业，将所有企业新增不动产所含增值税收入纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增，将改革红利更多地让利于民。

税收体制的重大改革，给人民带来了更大的好处，但给分属不同财政层面的国家、地方税务局的税收征管工作带来了新的课题。国家税务总局2016年初相继印发了《国家税务局、地方税务局合作工作规范（2.0版）》和《关于建立国家税务局、地方税务局合作县级示范区的通知》两个文件下发全国税务系统执行，小金县作为示范区建设单位之一率先拉开了国税、地税合作征管工作的帷幕。

在建筑行业打拼多年的小金县建筑公司老板龙举鼎高兴地告诉我们：“营业税改为增值税以后，对我们建筑业带来了更大的利润空间。原营业税税率3%，‘营改增\’后建筑服务业一般纳税人增值税税率为11%，但外购设备、材料等可按17%税率抵扣，整体上税负相比原营业税税率3%是下降的，下降幅度达到4%。”

据了解，建筑服务接受方可凭取得的增值税专用发票抵扣建筑服务进项税额。这一因素对小金建设规模大的光伏发电项目、四川小金川水电开发公司后期增值税税负下降的影响是长远的、重大的。从地税部门了解，原征收的建筑业营业税基本上属于外地建筑企业承建本地工程申报缴纳的。根据“营改增”跨地区建筑业增值税政策规定，按照工程收入额扣除工程分包款后的差额再按11%税率换算为不含税收入后，按照2%比率就地预缴增值税后再回机构所在地申报缴纳增值税。例如：外地建筑企业在小金取得建筑收入100万元，假设无分包工程，按原营业税制，应缴营业税3万元。实施“营改增”政策后，应就地预缴增值税1.8万元，较原缴营业税少缴1.2万元，减收幅度为40%（即对于外地到本地承建工程的，建筑行业增值税税收收入较原营业税税负下降40%）。

房地产业原营业税税率5%，“营改增”后房地产增值税一般纳税人增值税税率11%。由于允许抵扣范围扩大，而且特准扣除支付的土地出让金，加之土建成本、配套成本、装修成本等都纳入抵扣范围。税率会从5%下降到3—3.5%左右，与同行业交流下来，大约平均会在3%左右，行业税负下降40%。

小金县政务中心大厅里，前来各窗口办事的群众络绎不绝。在国税、地税的工作台前，我们见到了前来办事的老营村一组村民杨茂冬，他告诉我们：“我们家开了一个小卖部，我又办了一个流动摊位销售水果、猪肉。以前办税两头跑，检查又多，现在好得很，税费下降差不多一半，而且一个窗口就能办好，我们也不用多跑路，检查也少多了。”

办税厅工作人员告诉我们，生活服务业，四行业中税收收入比重为13%。原营业税税率5%，“营改增”后一般纳税人年营业额含税515万元以上适用增值税税率6%，小规模纳税人适用3%的征收率。小金县生活服务业中餐饮住宿的中小企业基本都属于增值税小规模纳税人，“营改增”后按3%的征收率实行简易征收，由5%降到3%，行业税负下降了40%。

面对让利群众税收下降，税务部门丝毫不敢懈怠，把提高服务质量和水平作为自己新的工作重点。2016年以来，小金县国家税务局、地方税务局紧密配合，通过开展国、地税合作县级示范区建设，发挥示范引领作用，推动合作事项在县级税务机关率先落实到位，为全省国、地税合作工作提供实践引领，发挥辐射带动作用，以点带面推动国税局、地税局合作在更大范围、更广领域取得进展。发挥先行先试作用，拓展合作领域，深化合作层次，创新合作内容，切实解决办税“多头跑”、政策“多口径”、执法“多头查”、资料“多头报”等问题，不断提升纳税人获得感和税务工作群体形象。

小金县国家税务局、地方税务局于2016年3月16日召开了第一次国、地税联席会，共同学习了相关政策，对合作事项进行认真讨论，统一了合作认识、确定了合作基调、规划了合作重点项目，并就重点合作事项达成了共识。加强税务稽查合作，加强国、地税税源管理部门沟通，通过召开联合税收分析会，选定联合稽查对象。联合开展培训辅导，重点对国、地税共同涉及的企业所得税内容进行培训。联合开展纳税信用评价，做好联合税收宣传工作，结合税法宣传月和“便民办税春风行动”搞好宣传。同时该县国、地税局联合开展定期定额户的税收核定工作，联合开展欠税管理方面的工作，联合开展纳税评估工作，联合开展税源调研分析工作，撰写分析报告，对合作工作资料由双方税源管理部门专卷归集保管。

在以后的多次联席会议上，使合作工作不断深化。重点针对“营改增”过渡期存在的发票衔接问题、跨地区建筑业2016年5月1日前后税收政策适用和对接问题，国、地税双方关于联合开展税收风险管理具体事宜等方面内容进行了研究协商。提出了在“营改增”政策问题上双方应多沟通、多讨论，政策宣传上要保持一致口径，避免在“营改增”过渡时期出现相互扯皮、推诿，影响纳税服务工作质量。国税机关开具《外出经营税收管理证明》时及时向地税机关通报信息。增强稽查执法效能，防止多头重复检查，减轻纳税人负担。协同督促“营改增”试点纳税人2016年5月1日前已领用地税发票的缴销工作。利用双方共同进驻小金县人民政府政务中心有利条件进一步加强征管合作，确保纳税人办税更加顺畅、便利。

2016年11月国、地税联合稽查发现小金县某公司存在发票违规的行为。其中未按规定取得发票入账问题尤其突出，仅未按规定取得建筑安装发票金额达到600多万元。根据《行政处罚法》“一事不二罚款”的原则，经国、地税双方审议，由地税局就该公司发票违规行为作出罚款处罚，国税不再作行政罚款处罚。国税在对该企业应补增值税核实并作出处理决定后，将相关数据通报地税部门，地税部门根据相应金额对该企业作出相应税务处理决定。

为全面深入推进小金县国、地税合作工作，认真贯彻落实《国家税务局地方税务局合作工作规范（3.0版）》“联合开展税收调查”的工作要求，针对虚开发票行为屡禁不止，且有愈演愈烈之势，为提升小金县国税局、地税局税收执法人员遏制和查处虚开发票行为的能力和水平，经小金县国税、地税局联席会议商议，确定选择《虚开发票之成因分析及其会计账面洞悉》为2016年共同调查研究课题，旨在从理论和实务两方面加强对虚开发票行为的认识，研究防范虚开发票行为的措施、方法，强化对虚开发票行为的查处力度，营造公平有序的税收环境。

小金县地方税务局与小金县国家税务局，拓展了合作领域，丰富了合作方式，规范了合作流程，强化了制度保障，明确了技术支撑，细化了落实责任。两局共建了领导机构，成立了由国、地税双方主要负责人任组长，部门负责人为成员的国、地税合作领导小组。建立合作联席会议制度，联席会议由领导小组召集，适时召开对重大合作事项进行部署、磋商、协调研究解决合作中出现的问题。

2016年3月15日，小金县地方税务局将347户“营改增”试点纳税人的征管基础信息移交给小金县国家税务局。小金县地税局联合小金县国税局、工商管理局召开了“三证合一”联系会议，集中学习了“三证合一”相关文件，讨论并通过了《“三证合一”涉税事宜指南》。明确了三部门在“三证合一”推行中的政策宣传、工作配合、信息互通。国、地税双方协同办理登记、变更、注销登记，堵塞征管漏洞，减少税收流失，降低税收执法风险。对已纳入“三证合一、一照一码”登记范围的，按照“一照一码”登记制度办理税务登记，国税、地税与工商、质检部门共享纳税人信息。新的服务模式实现了服务方式由“多头跑”到“一站式”“一窗式”“一次性”转变，极大节约了纳税成本，提升了纳税遵从度。

根据《国家税务总局关于强化国税、地税联合办税进一步改进服务的通知》、《国家税务总局关于规范国税机关代开发票环节征收地方税费工作的通知》要求，在国税、地税共驻政务服务中心的基础上，进一步深度合作，在国税窗口区增设两个地税办税窗口，设立联合办税专区，实现国、地税并岗作业，纳税人不需“多头跑”，一次性就能办完涉税业务，方便了纳税人申报缴税，加强了税收征管。

根据上级文件要求，认真开展了2015年度纳税信用等级评价工作。按照纳税信用评价实施步骤，明确工作内容、责任主体和时间节点，双方在开展纳税信用评价时做到了统一评价范围和指标口径，在评定各环节上协商一致。国、地税之间还及时传递纳税人各类动态调整信息，开展补评、复评等工作。并依托纳税信用评价结果，共同与银行业金融机构合作，为诚信纳税人企业提供贷款便利，缓解企业融资难问题，提高纳税人税法遵从度。

2016年6月23日，小金县国税局、地税局、中国农业银行小金县支行、阿坝州农村信用联社股份有限公司小金县信用社举行了银税战略合作签约仪式。在做好本县纳税信用评价和纳税信用体系建设工作的基础上，积极与银行业金融机构开展“银税互动”战略合作，通过将税务机关掌握的企业纳税信用信息与银行授信有机结合，实现纳税信用体系和银行信用体系的有效对接，使小微企业的“纳税信用”转化为“融资资本”，帮助守信小微企业获得银行信贷支持，推进小微企业健康发展。

两局联合开展了“营改增”政策及会计处理、所得税政策及会计处理两次专题培训。该县县委、县政府领导亲自到会对国、地税合作工作作指导，并对合作办税工作给予了高度评价。2016年4月26日，两局在和谐广场联合举办了主题为“聚集营改增试点，助力供给侧改革”的税收政策宣传活动。活动围绕“营改增”“诚信纳税”“创新改革”等内容开展系列宣传，悬挂横幅和宣传标语，设置税收宣传台，并向市民免费发放《“营改增”政策宣传手册》，同时，还通过税务网站、办税服务厅公告栏、网上办税平台、电子显示屏、电子邮箱、手机APP、腾讯QQ等多种渠道发布宣传内容，并及时维护更新宣传信息。让纳税人及时享受到便捷、贴心的服务，全面提升税法遵从度。共同营造诚信纳税的良好氛围。两局设立了“阿坝州小金县国地税纳税人学堂”优化纳税服务，方便纳税人接受税收知识，不断提升纳税人获得感和满意度。

去年，两局负责人带队深入到四川立业电子有限公司、九寨沟天然葡萄酒业有限责任公司、四川小金川水电开发有限公司、小金县浙川水电开发有限公司、小金嘉镕硅业有限公司等重点税源企业开展税收调研，了解企业的生产经营情况、企业实现的税收收入、固定资产投资情况、企业目前存在的困难等，以及企业对税务机关在纳税服务、税收管理等方面的需求，密切了税企关系。

为摸清“营改增”对企业税负、地方财政的影响，两局在2016年全面推行“营改增”工作中相互配合、深化合作，并联合开展了“营改增”对税收收入及县局财政收入影响的分析测算，形成了《小金县国税局、地税局关于“营改增”对税收收入影响分析情况的报告》，为地方政府决策提供了科学的、有价值的参考意见。

为便于沟通理解，国、地税双方共同创建了微信“国、地税合作交流群”，国、地税干部职工能够更快捷地讨论业务，交流工作经验。为了更好地对国、地税合作进行宣传，联合拍摄了国、地税合作宣传片。增进社会各界和广大纳税人对“营改增”的认知度和认同感，为“营改增”顺利推进营造了浓厚的氛围。互派干部挂职交流，联合开展干部培训。组织开展书法、绘画等文化活动及多次联合组队参加县委、县政府举办的各类活动并获得奖励。

小金县国税、地税联合组队深入企业开展税收调查。不仅避免了重复调查、重复填报，有效地减轻纳税人工作量，而且更为重要的是双方对调查中发现的征管问题及其他税收风险及时提出了完善建议，为政府或上级部门经济决策提供了依据，受到地方党政的好评，去年，国、地税在地方目标考核中均名列前茅。

小金县国、地税深入推进合作，在拓宽合作领域、深化合作内容方面作出了积极有效的探索与实践，尤其是共住县政务中心联合办税，联合税收宣传，联合稽查等方面取得良好的社会反响，共同为纳税人创造了良好的税收环境，提升了纳税人的获得感和满意度。在下一步的合作中，小金国、地税将针对纳税人的意见和建议，重点围绕转变纳税服务理念，满足纳税人根本需求和优化纳税服务方式做好相关工作。

·毛宗旭 邓沧海·

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